Налоговые системы государств-членов Евразийского экономического сообщества - Балакина А.П.
ISBN 5-93094-061-4
Скачать (прямая ссылка):
Если плательщик-резидент владеет напрямую или косвенно более чем 10 % уставного фонда или имеет более 10 % акций с правом голоса иностранного предприятия, которое, в свою очередь, получает доход в стране с льготным налогообложением, то часть такого дохода, относящаяся к резиденту, включается в его налогооблагаемый доход. При этом иностранное государство считается государством с льготным налогообложением, если ставка налога в нем на 1/3 ниже, чем ставка, установленная в Республике Таджикистан, или если существуют законы о конфиденциальности финансовой информации или информации о компаниях, которые позволяют сохранять тайну о фактическом получателе доходов (прибыли).
Согласно действующему законодательству иностранное юридическое лицо, имеющее в соответствии с международными договорами право на льготное обложение налогом доходов от источников в Республике Таджикистан, в течение года со дня получения
159
Налоговые системы государств-членов ЕврАзЭС_
160
дохода подает заявление о снижении или отмене налога в порядке, установленном Налоговым комитетом Республики. Возможны два способа применения льгот по налогу: возврат уже оплаченной суммы налога и предварительное освобождение от налога. Обязательным условием применение льготного налогообложения является наличие действующего соглашения об освобождении от двойного налогообложения между Правительством Республики Таджикистан и страной пребывания иностранного юридического лица, в соответствии с которым иностранное юридическое лицо подлежит освобождению от налога у источника выплат.
По действующему налоговому законодательству при предоставлении предварительного освобождения налоговыми органами должна проверяться его обоснованность. В частности, налоговые органы должны удостовериться, что получатель доходов действительно имеет фактическое право на такие доходы в течение периода, к которому относятся такие доходы. В качестве документов, подтверждающих фактическое право иностранного юридического лица на выплачиваемый ему доход, могут служить контракты (договоры). Налоговые органы должны также убедиться в том, что возможность предварительного освобождения предусмотрена в текущем году, получатель доходов является лицом с постоянным местопребыванием (более 182 дней в году) в стране, с которой заключено соглашение об избежании двойного налогообложения.
Действия налоговой инспекции могут быть обжалованы в судебном или административном порядке в соответствии с действующим законодательством Республики Таджикистан. Ущерб (включая упущенную выгоду), причиненный налогоплательщикам вследствие ненадлежащего осуществления налоговыми органами и их сотрудниками возложенных на них обязанностей (необоснованный отказ в предоставлении предварительного освобождения), подлежит возмещению в установленном порядке.
5.5. Подоходный налог с физических лиц
Плательщиками этого налога являются исключительно физические лица: как резиденты, так и нерезиденты. К налоговым резидентам относятся граждане Республики Таджикистан, лица
Глава 5. Налоговая система Республики Таджикистан
без гражданства, граждане других государств, постоянно проживающие на территории Республики Таджикистан в течение календарного года более 182 дней. Указанные физические лица, прожившие на территории Республики в общей сложности менее 182 дней в течение календарного года, являются налоговыми нерезидентами.
Объектом обложения данным налогом служит именно валовой доход, реально полученный налогоплательщиком в налоговом периоде от источников как в Республике Таджикистан, так и за ее пределами. А для налоговых нерезидентов объектом налогообложения является доход, полученный исключительно из источников на территории Республики Таджикистан. Не являются объектом налогообложения и соответственно не включаются в валовой доход, облагаемый подоходным налогом, полученные как резидентами, так и нерезидентами дивиденды и проценты, которые ранее обложены налогом у источника выплат.
Согласно налоговому законодательству Республики Таджикистан все виды доходов относятся к валовому доходу. При этом валовой доход не включает возмещение командировочных расходов в соответствии с действующими нормами, возмещение командировочных расходов международными организациями и их учреждениями, фондами, неправительственными организациями, другими юридическими лицами — нерезидентами за счет средств вышеуказанных лиц, а также выплаты на представительские расходы и социальные взносы.
Индивидуальные предприниматели, за исключением плательщиков НДС, могут облагаться подоходным налогом и социальными взносами на основе патента или другой упрощенной системы.
В Республике Таджикистан налогооблагаемый доход физического лица подлежит обложению по ставкам от 10 до 30 %.
При этом для целей налогообложения размер облагаемого подоходным налогом дохода и размер не облагаемого подоходным налогом минимума дохода учитываются нарастающим итогом с начала года (сумма месячных доходов и месячных не облагаемых подоходным налогом минимумов дохода за соответствующий период с начала года).
