Налоговые системы государств-членов Евразийского экономического сообщества - Балакина А.П.
ISBN 5-93094-061-4
Скачать (прямая ссылка):
Глава 5. Налоговая система Республики Таджикистан
Объектом налогообложения является стоимость товаров собственного производства, реализованных товаров, полученных в обмен на другие товары, переданных безвозмездно или с частичной оплатой, в залог, по фьючерсным (форвардным) сделкам, передаваемых в качестве давальческого сырья или связанных с переменой владельца (переработчика).
Для определения налоговой базы принимается стоимость реализуемых товаров, исчисленная исходя из сложившейся на дату реализации цены облагаемого товара на соответствующей международной (региональной) бирже с учетом качества, вида и сорта.
Юридические и физические лица, осуществляющие перепродажу налогооблагаемых товаров, уплачивают налог с продаж в виде разницы между суммами налога, рассчитанными исходя из используемых для обложения цен на дату продажи товаров покупателям и дату покупки их у своих поставщиков. Лица, осуществляющие вывоз налогооблагаемыхтоваров за пределы Республики Таджикистан или передающие другим предприятиям в качестве давальческого сырья или в залог, уплачивают предварительно всю сумму налога с продаж.
Ставки налога с продаж для расчета сумм налога определяются в процентах от биржевой цены налогооблагаемых товаров: для хлопкового волокна — 23 % (с 01.09.2001 ставка налога снижена до 15 %; кроме этого вида налога, введен спецналог в размере 5 %) и для алюминия первичного — 4 %.
Подлежащая уплате сумма налога исчисляется продавцами самостоятельно на основе биржевых цен на день реализации товара с учетом его качества, вида, сорта, объема реализации, а также ставки налога. В документах на уплату налога указывается способ реализации товара [продажа, обмен, передача безвозмездно или с частичной оплатой, передача в качестве давальческого сырья, передача в залог, реализация по фьючерсной (форвардной) сделке].
Налоговым законодательством установлено, что при перепродаже товаров налог определяется с учетом цены на дату покупки, дату продажи и объема реализации. По фьючерсной (форвардной) сделке для исчисления налога принимается цена товара на день осуществления первой операции (поставки, отгрузки). При
167
Налоговые системы государств-членов ЕврАзЭС
передаче товара в залог или в виде давальческого сырья налог исчисляется по цене, сложившейся на день передачи.
При отсутствии у продавца на день продажи последней биржевой цены налог исчисляется исходя из имеющихся данных о биржевой цене товара, а в дальнейшем сумма налога уточняется налогоплательщиком при поступлении последних данных о биржевой цене реализованного товара.
Уплата налога производится не позднее трех дней после поступления средств на счет продавца в учреждение банка, при расчете наличными деньгами — в его кассу, а при безвозмездной передаче, обмене облагаемых товаров, передаче в качестве давальческого сырья или в залог — после отгрузки, поставки.
При вывозе налогооблагаемого товара за пределы Республики уплата налога должна производится до пересечения таможенной границы.
Упрощенная система налогообложения субъектов малого предпринимательства. К плательщикам налога, уплачиваемого субъектами малого предпринимательства по упрощенной системе, относятся предприятия и организации, не являющиеся плательщиками НДС, за исключением предприятий, занятых производством подакцизной продукции, кредитных организаций, страховщиков, инвестиционных фондов, профессиональных участников рынка ценных бумаг.
Объектом обложения налогом является валовая выручка, исчисленная на кассовой основе, как сумма выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг), продажной цены имущества, реализованного за отчетный период, и внереализационных доходов в рамках предпринимательской деятельности за вычетом налога с розничных продаж.
Предприятия, облагаемые налогом по упрощенной системе в процентах от валовой выручки, не являются плательщиками налога на прибыль юридических лиц, налога на имущество предприятий, налога с пользователей автомобильных дорог и налога на недропользователей.
При осуществлении внешнеэкономической деятельности плательщики налога, уплачиваемого субъектами малого предпринимательства по упрощенной системе, являются плательщиками всех
168
Глава 5. Налоговая система Республики Таджикистан
налогов и таможенных платежей (таможенные пошлины, таможенные процедуры, НДС, акцизы и др.), установленных налоговым и таможенным законодательством Республики Таджикистан, а при осуществлении поставок хлопка-волокна и алюминия первичного — плательщиками налога с продаж этих товаров.
Для плательщиков данного вида налога установлено ведение бухгалтерского учета и отчетности также по упрощенной системе на кассовой основе.
Ставка налога,уплачиваемого субъектами малого предпринимательства по упрощенной системе, установлена в размере 5 % от объекта налогообложения. Налоговым периодом для предприятий при применении упрощенной системы налогообложения определен квартал. Налогоплательщики представляют в налоговый орган в срок до 10-го числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом, декларацию о подлежащей уплате сумме налога и уплачивают в этот же срок причитающийся налог. До наступления этого срока плательщик добровольно может произвести предварительные платежи,учитываемые при уплате налога согласно представленной декларации.
