Налоговые системы государств-членов Евразийского экономического сообщества - Балакина А.П.
ISBN 5-93094-061-4
Скачать (прямая ссылка):
В Налоговом кодексе конкретно регламентированы процедура налоговых проверок, варианты применения штрафных санкций за неисполнение налогоплательщиком возложенных на него обязательств. Уменьшены ранее действовавшие чрезмерно жесткие нормы ответственности за налоговые нарушения, установлены более четкие и конкретные формулировки составов налоговых нарушений.
Отличительной чертой Налогового кодекса является введение специальных налоговых режимов, например упрощенной системы налогообложения субъектов малого предпринимательства, в соответствии с которой ставка налога установлена в размере 5 % от объекта налогообложения.
Согласно Налоговому кодексу с 1 января 1999 года в Республике Таджикистан введено декларирование доходов физических и юридических лиц. Декларация по подоходному налогу и по налогу на прибыль подается в налоговые органы до 1 апреля года, следующего за отчетным годом. Физические лица —• резиденты обязаны подавать декларацию при наличии двух и более источников доходов, а нерезиденты — если имеют доходы из источников в Республике Таджикистан, которые не облагались налогом у источника выплаты. Если налогоплательщик обращается до истечения срока представления декларации с просьбой о продлении срока представления декларации для подоходного налога или налога прибыль и уплачивает при этом оценочную сумму причитающегося налога, срок представления декларации автоматически продлевается на два месяца. Однако продление срока не меняет срока уплаты налога и не ведет к приостановке начисления процентов.
Согласно Налоговому кодексу каждый налогоплательщик, будь это физическое или юридическое лицо, обязан представлять налоговым органам и их должностным лицам документы и информацию, необходимые для исчисления и уплаты налогов и для контроля налоговых органов за выполнением налогоплательщиками требований налогового законодательства, а также бухгалтерскую отчетность.
Налоговые системы государств-членов ЕврАзЭС_
148
Налоговый кодекс установил, что проверки налоговых органов правильности уплаты налогоплательщиками причитающихся налогов могут проводиться за четыре предшествующих данной проверке года. Поэтому в обязанности налогоплательщика (и физического, и юридического лица) входит обеспечение в течение не менее пяти лет сохранности данных бухгалтерского учета и других документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, документов, подтверждающих полученные доходы, а в необходимых случаях — и произведенные расходы,уплаченные и удержанные налоги. Налоговым органам дано право по взысканию начисленных (исправленных) сумм налога в течение 8 лет после окончания налогооблагаемого периода. При этом налогоплательщик имеет право потребовать возврата или зачета суммы налога в течение 4 лет после окончания налогооблагаемого периода.
Наряду с возложенными на налогоплательщиков обязанностями они имеют также и определенные права. При наличии соответствующих оснований, оговоренных в налоговом законодательстве по конкретному налогу, налогоплательщики могут использовать налоговые льготы.
Другим существенным правом налогоплательщиков является предоставленная им возможность переноса установленного срока уплаты налога на более поздний срок. Налоговый кодекс допускает продление срока уплаты налога максимум на б месяцев. Перенос срока уплаты налога является для налогоплательщика платным, то есть на неуплаченную сумму налога начисляются проценты.
Налоговым законодательством установлена очередность погашения задолженности перед бюджетом: в первую очередь погашаются начисленные проценты, во вторую — начисленные штрафы, и в последнюю — начисленные суммы налогов.
В Республике действует двухуровневая налоговая система. Первый уровень — общегосударственные налоги, которые включают:
— подоходный налог с физических лиц;
— налог на прибыль юридических лиц;
— налог на добавленную стоимость;
— акцизы;
— социальные взносы;
— земельный налог;
— налоги на недропользователей;
Глава 5. Налоговая система Республики Таджикистан
— налог на имущество предприятий;
— налог с владельцев транспортных средств;
— налог с пользователей автомобильных дорог;
— налог, уплачиваемый субъектами малого предпринимательства по упрощенной системе;
—• налог с продаж (хлопка-волокна и алюминия);
— таможенные пошлины и другие таможенные платежи;
— государственная пошлина.
Второй уровень — местные налоги областей, городов, районов, поселков, в их числе:
— налог с розничных продаж;
— налог на недвижимое имущество физических лиц;
— налог для содержания общественного пассажирского транспорта.
5.2. Налог на добавленную стоимость
НДС является формой изъятия в бюджет части стоимости, добавленной в процессе производства и обращения товаров, работ и услуг на территории Республики Таджикистан, а также части стоимости всех налогооблагаемыхтоваров, ввозимых на территорию Республики. НДС, являясь косвенным налогом, подлежит уплате на всех стадиях производства и обращения товаров, выполнения работ и оказания услуг. Сумма НДС, подлежащая уплате с налогооблагаемого оборота, определяется как разница между суммой налога, начисленной с такого оборота, и суммой налога, подлежащей зачету в соответствии с выставленными налоговыми счетами-фактурами по НДС. Сумма НДС, подлежащая уплате с налогооблагаемого импорта, определяется как произведение стоимости налогооблагаемого импорта на установленную ставку НДС.
