Налоговые системы государств-членов Евразийского экономического сообщества - Балакина А.П.
ISBN 5-93094-061-4
Скачать (прямая ссылка):
Налоговый режим, установленный контрактом на недропользование, заключенным в установленном порядке и прошедшим обязательную налоговую экспертизу, как правило, действует до окончания срока действия данного контракта.
Специальные платежи и налоги недропользователей включают бонусы (подписной, коммерческого обнаружения, добычи), роялти и налог на сверхприбыль. Все виды бонусов и роялти вычитаются для целей налога на прибыль и налога на сверхприбыль (дифференцировано от 4 до 30 %).
Подписной бонус является разовым фиксированным платежом недропользователя за право осуществления деятельности по недропользованию при заключении контракта. Окончательный размер подписного бонуса устанавливается в контракте в зависимости от экономической ценности передаваемых для недропользования месторождений. Срокуплаты подписного бонуса определяется соглашением сторон, но не позднее 30 календарных дней с даты заключения контракта.
Глава 5. Налоговая система Республики Таджикистан
Бонус коммерческого обнаружения и бонус добычи являются фиксированными платежами и уплачиваются недропользователями за каждое коммерческое обнаружение или при достижении определенных контрактом объемов добычи. Порядок их исчисления и сроки уплаты определяются в соглашении.
Роялти выплачиваются недропользователями по всем видам полезных ископаемых в отдельности на территории Республики Таджикистан. Налоговый кодекс Республики Таджикистан предусматривает как денежную, так и натуральную форму выплаты роялти, ставка которых устанавливается в каждом контракте на недропользование, в зависимости от видов полезных ископаемых.
Расчеты по роялти представляются плательщиками налоговым органам по месту налоговой регистрации до 10-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, а оплата роялти производится не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.
Объектом обложения налогом на сверхприбыль является сумма чистой прибыли недропользователя по каждому отдельному контракту за отчетный год, по которому им получена внутренняя норма прибыли выше 20 %. Данный налог исчисляется исходя из достигнутого уровня внутренней нормы прибыли на конец отчетного года. Расчеты по налогу на сверхприбыль представляются недропользователями налоговым органам до 1 апреля года, следующего за отчетным, а срок оплаты установлен до 10 апреля года, следующего за отчетным.
К плательщикам налога, уплачиваемого субъектами малого предпринимательства по упрощенной системе, в Республике Таджикистан относятся предприятия и организации, не являющиеся плательщиками НДС, за исключением предприятий, занятых производством подакцизной продукции, кредитных организаций, страховщиков, инвестиционных фондов, профессиональных участников рынка ценных бумаг.
Объектом обложения налогом является валовая выручка, исчисленная на кассовой основе как сумма выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг), продажной цены имущества, реализованного за отчетный период, и внереализационных доходов в рамках предпринимательской деятельности за вычетом налога с розничных продаж.
165
Налоговые системы государств-членов ЕврАзЭС_
166
Предприятия, облагаемые налогом по упрощенной системе в процентах от валовой выручки, не являются плательщиками налога на прибыль юридических лиц, налога на имущество предприятий, налога с пользователей автомобильных дорог и налога на недрепользователей.
При осуществлении внешнеэкономической деятельности плательщики налога, уплачиваемого субъектами малого предпринимательства по упрощенной системе, являются плательщиками всех налогов и таможенных платежей (таможенные пошлины, таможенные процедуры, НДС, акцизы и другие), установленных налоговым и таможенным законодательством Республики Таджикистан, а при осуществлении поставок хлопка-волокна и алюминия первичного — плательщиками налога с продаж этих товаров.
Необходимо отметить, что для плательщиков данного вида налога установлено ведение бухгалтерского учета и отчетности также по упрощенной системе на кассовой основе.
Ставка налога, уплачиваемого субъектами малого предпринимательства по упрощенной системе, установлена в размере 5 % от объекта налогообложения. Налоговым периодом для предприятий при применении упрощенной системы налогообложения определен квартал. Налогоплательщики представляют в налоговый орган в срок до 10-го числа месяца, следующего за отчетным налоговым периодом, декларацию о подлежащей уплате сумме налога и уплачивает в этот же срок причитающийся налог. До наступления этого срока плательщик добровольно может произвести предварительные платежи, учитываемые при уплате налога согласно представленной декларации.
Налог с продаж (хлопка-волокна и алюминия) имеет ограниченный круг применения. Из названия самого налога следует, что плательщиками данного налога являются юридические и физические лица, осуществляющие поставки на внутренний и внешний рынки хлопкового волокна и алюминия первичного. Введение данного вида налога обусловлено тем, что хлопок и алюминий являются для Республики Таджикистан стратегически важным экспортным сырьевым ресурсом и составляют один из основных статей поступления государственного бюджета Республики.
