Налоговые системы государств-членов Евразийского экономического сообщества - Балакина А.П.
ISBN 5-93094-061-4
Скачать (прямая ссылка):
В Республике Таджикистан НДС был введен с 1992 года и фактически заменил прежние налог с оборота и налог с продаж. Сегодня НДС является главным источником в формирования доходной части республиканского бюджета — около 22 % всех налоговых поступлений.
Плательщиками налога являются все предприятия и организации вне зависимости от видов деятельности, форм собственности,
149
Налоговые системы государств-членов ЕврАзЭС _
150
ведомственной принадлежности, организационно-правовых форм, численности работающих и т.д., имеющие статус юридических лиц, осуществляющих производственную и иную коммерческую деятельность, на которых в соответствии с налоговым законодательством возложена обязанность уплачивать НДС.
Плательщиками являются также индивидуальные, семейные, фермерские, частные предприятия, осуществляющие реализацию товаров, работ и услуг, облагаемых данным налогом, предприятия с иностранными инвестициями, осуществляющие производственную и иную коммерческую деятельность на территории Республики Таджикистан, а также международные объединения и иностранные юридические лица, осуществляющие эту деятельность на территории Республики Таджикистан.
Обязаны уплачивать НДС предприятия и организации, образованные в соответствии с законодательством иностранных государств, осуществляющие производственную или иную коммерческую деятельность на территории Республики.
Филиалы, отделения, постоянные представительства зарубежных компаний и другие обособленные подразделения предприятий и организаций являются плательщиками налога в случае, если они самостоятельно реализуют товары, работы и услуги.
Лицо, которое занимается экономической деятельностью и объем налогооблагаемых операций которого за предшествующие 12 полных календарных месяцев превысил 12 ООО не облагаемых налогом минимумов дохода, обязано подать в налоговые органы заявление на регистрацию для целей НДС не позднее чем через 10 дней после окончания этого периода.
Объектами обложения НДС являются налогооблагаемые операции и налогооблагаемый импорт. Согласно таджикскому налоговому законодательству налогооблагаемыми операциями являются поставки товаров, выполнение работ и оказание услуг (кроме освобожденных от НДС). Стоимость налогооблагаемой операции определяется на основе суммы (стоимости, в том числе в натуральной форме), которую получает или имеет право получить налогоплательщик от клиента или от любого другого лица, включая любые пошлины, налоги и (или) другие сборы, но без учета НДС.
По предприятиям оптовой и розничной торговли, заготовительным предприятиям, являющимся плательщиками НДС, в случае
Глава 5. Налоговая система Республики Таджикистан
приобретения ими товаров у неплательщиков НДС и последующей поставки этими налогоплательщиками таких товаров стоимость налогооблагаемой операции считается равной положительной разнице между стоимостью поставки таких товаров без учета НДС и стоимостью их приобретения. При отрицательной разнице стоимость налогооблагаемой операции для подсчета НДС принимается равной нулю.
Ставка НДС составляет 20 % налогооблагаемого оборота и (или) налогооблагаемого импорта. В данном случае стоимость налогооблагаемого оборота включает общую стоимость таких операций за отчетный период.
Согласно Налоговому кодексу освобождаются от уплаты НДС следующие поставки товаров, выполненные работы и оказанные услуги, а также следующие виды импорта (кроме случаев экспорта товаров):
а) продажа, передача или аренда недвижимости, кроме продажи или передачи гостиничных помещений или жилья для отдыхающих;
б) оказание финансовых услуг;
в) поставка или импорт национальной или иностранной валюты (кроме нумизматических целей), а также ценных бумаг;
г) импорт золота, предназначенного для поставки Национальному банку Республики Таджикистан;
д) оказание религиозными организациями религиозных и ритуальных услуг;
е) оказание медицинских услуг;
ж) оказание образовательных услуг для детей и подростков в кружках, секциях, студиях, а также услуг по уходу за детьми в дошкольных учреждениях;
з) оказание образовательных услуг учебными заведениями;
и) поставка товаров, выполнение работ и оказание услуг в качестве гуманитарной помощи, на цели ликвидации последствий стихийных бедствий, аварий и катастроф;
к) поставки товаров, выполнение работ и оказание услуг обществами инвалидов, слепых, глухих и предприятиями, находящимися в их собственности, в которых одновременно не менее 50 % численности работников составляют инвалиды, слепые, глухие и не менее 50 % средств на оплату труда и иное материальное вознаграждение, включая натуральное, израсходовано на нужды инвалидов, слепых, глухих;
151
jjajToroBbie системы государств-членов ЕврАзЭС__
152
л) импорт в Республику Таджикистан товаров из стран, которые применяют по отношению к экспорту товаров (работ, услуг) в Республику Таджикистан режим обложения налогом на добавленную стоимость. В случае если НДС, уплаченный в стране, откуда ввозится товар, меньше НДС по данным товарам, ввозимые товары облагаются НДС на сумму разницы;
