Налоговые системы государств-членов Евразийского экономического сообщества - Балакина А.П.
ISBN 5-93094-061-4
Скачать (прямая ссылка):
м) производственно-технологическое оборудование и комплектующие изделия к нему, импортируемые (ввозимые) в Республику Таджикистан для формирования (пополнения при увеличении размера) уставного фонда предприятия в течение одного года с момента государственной регистрации (перерегистрации в связи с увеличением уставного фонда) этого предприятия, при условии, что это имущество используется непосредственно для производства товаров, выполнения работ и оказания услуг в соответствии с учредительными документами предприятия и не относится к категории подакцизных товаров.
От НДС освобождены также экспорт товаров (работ, услуг), за искл ючением этих поставок в государства, которые применяют по отношению к экспортным операциям в Республике Таджикистан режим обложения НДС.
В целях усиления социальной защищенности населения в условиях перехода к рыночным отношениям налоговым законодательством Республики Таджикистан освобождены от обложения НДС обороты по реализации отдельных социально значимых товаров, работ, и услуг. В этих же целях освобождена отуплаты НДС реализация услуг по перевозке пассажиров городским транспортом, ритуальные услуги и некоторые другие.
Сумма НДСдолжна определяться налогоплательщиком самостоятельно исходя из соответствующих ставок налога, налоговой базы с учетом установленных льгот, рассрочек и отсрочек. При этом указанная сумма определяется по итогам каждого налогового периода — месяца, не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным периодом.
К заполнению счетов-фактур, являющихся одним из главных финансовых документов контроля за налогооблагаемым оборотом и соответственно за исчислением НДС, налоговое законодательство предъявляет повышенные требования. Кроме общепринятых реквизитов, характеризующих покупателя и продавца, а также
Глава 5. Налоговая система Республики Таджикистан
наименования или описания товара, работ и услуг, их количества, цены и стоимости, в счете-фактуре отдельной строкой должны быть в обязательном порядке выделены сумма акциза по подакцизным товарам, ставка НДС, сумма налога, предъявляемая покупателю товаров работ и услуг, а также стоимость товаров, работ и услуг за все количество поставляемых или отгруженных по счету-фактуре товаров, работ и услуг с НДС. При этом счет-фактура должен быть выдан при осуществлении поставки товара или не позднее чем через пять дней после отгрузки товара, выполнения работы или оказания услуги.
Кроме того, счет-фактура по НДС на экспортные операции должен включать запись о том, что осуществляется экспортная операция, страну и пункт назначения экспорта и применяемую ставку НДС по данной операции.
Таджикское налоговое законодательство предусматривает следующие штрафные санкции за нарушения по НДС:
— в случае деятельности без регистрации для целей НДС, когда регистрация обязательная — 100 % суммы НДС, подлежащей уплате в бюджет за весь период деятельности без регистрации;
— в случае неправильного выставления налогового счета фактуры по НДС — 100 % суммы занижения НДС и (или) 100 % суммы завышения зачета НДС и (или) 100 % суммы НДС по выставленному счету-фактуре или по операции;
— на лицо, не состоящее на учете по НДС, за выписку счета-фактуры налагается штраф в размере 100 % суммы налога, указанной в счете-фактуре и подлежащей перечислению в бюджет, но не перечисленной.
5.3. Акцизы
Акциз представляет собой косвенный налог, включаемый в цену реализации подакцизных товаров. Акцизами облагаются подакцизные товары не только произведенные и реализуемые на территории Республики Таджикистан, но и ввозимые на территорию Республики. Перечень подакцизных товаров периодически утверждается Правительством Республики Таджикистан и, как правило, основу этой группы составляют алкогольная и табачная продукция, ювелирные изделия, горюче-смазочные материалы, легковые автомобили, автомобильные шины.
153
Налоговые системы государств-членов ЕврАзЭС_
Наименование продукции ставка акциза
Пиво 0,07 долл. за 1 литр
Вина 0,15 долл. за 1 литр
Шампанское 0,4 долл. за 1литр
Спирт этиловый неденатурированный 2,0 долл. за 1 литр
Водка 1,0 долл. за 1литр
Коньяк 1,2 долл. за 1 литр
Сигареты 0,5 долл. за 1000 штук
Прочие изделия, содержащие табак 0,09 долл. за 1 кг
Нефть и нефтепродукты 20,0 долл. за 1 тн
Бензин автомобильный 0,05 долл. за 1 литр
Дизельное топливо 6,6 долл. За 1 тн
Шины пневматические резиновые 10 % от стоимости
Автомобили легковые 10 % от стоимости
154
Плательщиками акциза являются все юридические и физические лица, осуществляющие производство подакцизных товаров на территории Республики Таджикистан и (или) импорт подакцизных товаров. В случае товаров, производимых на территории Республики Таджикистан из сырья, поставляемого заказчиком (давальческого сырья), плательщиком акцизов является товаропроизводитель, который обязан передать заказчику произведенные из его сырья подакцизные товары (готовую продукцию) по цене реализации, включающей акциз, как если бы это давальческое сырье принадлежало товаропроизводителю, за вычетом цены (стоимости) поставленного заказчиком сырья, израсходованного на производство подакцизного товара.
