Налоговые системы государств-членов Евразийского экономического сообщества - Балакина А.П.
ISBN 5-93094-061-4
Скачать (прямая ссылка):
Целью гармонизации является установление единообразного (унифицированного) порядка регулирования межгосударственных налоговых отношений. Для этого используются такие основные принципы, как согласованность правового регулирования, синхронность принятия актов по вопросам налогового законодательства, последовательность этапов гармонизации.
Для создания реальных условий гармонизации в налоговой сфере на первом этапе необходимо глубокое изучение и анализ налоговых законодательств каждой страны ЕврАзЭС с точки зрения развитости налоговой системы, достоинств и недостатков. Очередным этапом предусматривается сравнение, выявление сходств и различий, использование позитивных аспектов налоговых законодательств отдельных стран с целью их гармонизации.
Формирование налоговой политики возложено на Министерства финансов, экономики и налоговые службы Сторон. Их совместная деятельность направлена на создание однородного правового пространства. Для работы по координации деятельности налоговых служб Советом Глав Правительств было принято решение о создании Совета руководителей налоговых служб (CPHC) Республики Беларусь, Республики Казахстан, Кыргызской Республики, Российской Федерации и Республики Таджикистан. Все десять заседаний CPHC были посвящены рассмотрению актуальных вопросов совершенствования налогообложения и гармонизации налоговых законодательств стран-участниц ЕврАзЭС.
183
Налоговые системы государств-членов ЕврАзЭС_
184
Одно из основных направлений деятельности Совета — сближение и гармонизация налоговых законодательств государств-участников. Для реализации этих задач создана рабочая группа, которая должна заниматься следующими видами деятельности:
— проведение сравнительного анализа действующих национальных налоговых систем (определение объектов налогообложения, перечня и ставок налогов, порядка исчисления налогов, налоговых льгот, систем их администрирования и др.), выявление основных различий в налоговых системах и согласование принципов их сближения и гармонизации;
— подготовка проектов нормативно-правовых документов, необходимых для проведения работ по сближению, гармонизации и унификации налоговых законодательств;
— разработка рекомендаций и предложений по проведению гармонизированной налоговой политики в рамках Таможенного союза.
В целях реализации поставленных задач на заседании Совета Глав правительств разработан и утвержден План практических действий по гармонизации налогового законодательства государств-участников Таможенного союза на 2000-2002 годы от 06.10.2000 № 106 (см. Приложение 11).
Рабочая группа сделала обзор действующих национальных налоговых законодательств, разработала сопоставительную таблицу по перечню и ставкам основных налогов, элементам налогообложения, порядку учета налогоплательщиков, методам контроля, мерам ответственности за нарушения налогового законодательства, дала их сравнительный анализ с целью выявления сходств и различий в налоговых системах.
Определены следующие основные направления работы:
— гармонизация налоговых законодательств;
— совершенствование принципов налогового администрирования;
— укрепление информационного обмена между налоговыми службами (также создана рабочая группа по информационному обмену стран-участниц ЕврАзСЭ);
— подготовка кадров.
В соответствии с проведенной в 2000 году работой по выполнению вышеуказанного Плана утверждены основные налоги, подлежащие гармонизации: косвенные налоги (НДС и акцизы), налог
Глава б. О перспективах гармонизации национальных налоговых,
на прибыль (доходы) юридических лиц, налог на доходы физических лиц (подоходный налог) и социальный налог (платежи во внебюджетные фонды), налог на имущество (недвижимость) организаций и физических лиц.
Анализ этих основных общегосударственных налогов проводился по следующим элементам налогообложения: объект налогообложения, налоговая база, налоговый период и налоговые льготы, налоговая ставка, порядок исчисления налога, порядок и сроки уплаты налога. Одновременно были выработаны предложения по перечню основных налогов, работа над гармонизацией которых должна проводиться в 2001 и 2002 годах.
В течение 2001 года была проделана работа по сближению и унификации косвенных налогов. Страны — участники союза практически завершили переход на международный принцип их взимания по "стране назначения".
Наиболее результативным может также стать обсуждение и согласование налогов на прибыль и доходы юридических лиц.
На 2002 год предусмотрена совместная работа по гармонизации налога на доходы физических лиц (подоходный налог) и социальный налог (платежи во внебюджетные фонды) с учетом изучения опыта Республики Казахстан, Российской Федерации и Кыргызской Республики по итогам 1999-2001 годов. С 1999 года в Республике Казахстан введен единый социальный налог, а в 2001 году в Российской Федерации установлена единая шкала подоходного налога в 13 % и введен единый социальный налог.
Особенности гармонизации налога на имущество (недвижимость) целесообразно проработать после изучения и принятия государствами-участниками ЕврАзЭС общих принципов применения налоговыми службами конвенций, соглашений об избежании двойного налогообложения и уклонений от уплаты налога на доход и капитал.
