Налоговые системы государств-членов Евразийского экономического сообщества - Балакина А.П.
ISBN 5-93094-061-4
Скачать (прямая ссылка):
При этом доля Республики Казахстан по разделу продукции, получаемая по контрактам "О разделе продукции", является источником республиканского и местных бюджетов и поступает в доходы соответствующих бюджетов в размере, определенном законом о республиканском бюджете на соответствующий год.
Порядок уплаты доли Республики Казахстан по разделу продукции определяется Правительством Республики Казахстан.
____Глава 3. Налоговая система Республики Казахстан
87
Уровень налоговых обязательств недропользователя должен быть равным независимо от применения одной из двух моделей налогового режима.
Что касается налогового режима по операциям, не относящимся к осуществлению недропользования, то платежи, уплачиваемые по условиям контракта, не освобождают недропользователя от обязательств выплачивать налоги и платежи, установленные законодательными актами Республики Казахстан за осуществление деятельности, не предусмотренной контрактом.
Налоговый режим, определенный контрактом на недропользование, заключенным в установленном порядке и прошедшим обязательную налоговую экспертизу, действует неизменно до окончания срока действия данного контракта, за исключением случаев, когда изменения в налоговый режим контракта вносятся по соглашению сторон контракта и не влекут изменения соотношения первоначальных экономических интересов Республики Казахстан и недропользователя по контракту.
В части налогообложения переуступки прав установлено, что доходы, получаемые от переуступки прав, предоставляемых контрактом, подлежат налогообложению в порядке,установленным Налоговым кодексом Республики.
Специальные платежи и налоги включают в себя бонусы (подписные и коммерческие), роялти, налог на сверхприбыль, долю Казахстана по разделу продукции.
Все виды бонусов и роялти являются вычетами при определении облагаемого дохода для подоходного налога и налога на сверхприбыль.
Все контракты, заключаемые между договаривающимися сторонами, до момента их заключения должны проходить обязательную налоговую экспертизу в порядке, определяемом Правительством Республики Казахстан. Данное положение распространяется и на изменения и дополнения, вносимые в ранее заключенные контракты. При этом согласованный налоговый режим подлежит обязательному включению в окончательный текст контракта.
До заключения контрактов на недропользование недропользователи производят отчисления в доход республиканского бюджета в счет роялти в размерах и на условиях, установленных постановлением Правительства Республики Казахстан от 24.02.1998 № 135,
Налоговые системы государств-членов ЕврАзЭС
при этом определение объекта обложения и сроков уплаты данных отчислений производится в том же порядке, что и для роялти.
3.7. Прочие виды налогов и сборов
Земельный налог. Исчисление земельного налога производится с учетом видов прав землепользования, категорий земель и иных норм, установленных действующим в Республике земельным законодательством.
Следует различать обязательства по уплате земельного налога и внесение в бюджет платы за землю. Обязательства по уплате земельного налога возникают при наличии земельных участков на праве собственности, в постоянном пользовании или первичном безвозмездном временном пользовании. По земельным участкам, полученным в соответствии с земельным законодательством в аренду (временное землепользование), ежегодно уплачивается арендная плата (плата за землю). При этом, ставки платы, порядок ее исчисления и внесение в бюджет устанавливаются Правительством Республики Казахстан.
Все физические и юридические лица независимо от форм собственности при наличии у них земельных участков на праве собственности, в постоянном пользовании или первичном безвозмездном временном пользовании обязаны уплачивать земельный налог. Юридические лица — нерезиденты Республики Казахстан, а также филиалы, представительства и иные обособленные структурные подразделения юридических лиц признаются самостоятельными плательщиками земельного налога по земельным участкам, находящимся на вышеуказанных правах.
Земельный налог не зависит от результатов хозяйственной и иной деятельности землевладельца и землепользователя и исчисляется ежегодно путем применения установленных налоговым законодательством ставок налога к площади земельного участка.
Особенностью при исчислении земельного налога являются ставки налога, которые установлены в зависимости от принадлежности земельных участков к следующим категориям земель, определенных земельным законодательством:
1) земли сельскохозяйственного назначения;
2) земли населенных пунктов;
8Q О
_Глава 3. Налоговая система Республики Казахстан
89
3) земли промышленности, транспорта, связи, обороны и иного несельскохозяйственного назначения;
4) земли особо охраняемых природных территорий;
5) земли лесного фонда;
6) земли водного фонда.
Законодательством определены следующие базовые ставки налога:
1) на земли сельскохозяйственного назначения — ставки налога установлены на 1 га и зависят от показателя качества почвы земли (балл бонитета);
