Налоговые системы государств-членов Евразийского экономического сообщества - Балакина А.П.
ISBN 5-93094-061-4
Скачать (прямая ссылка):
3.4. Корпоративный подоходный налог
Порядок исчисления и уплаты корпоративного подоходного налога с юридических лиц определяется Налоговым кодексом.
Плательщиками корпоративного подоходного налога являются юридические лица —- резиденты, кроме Национального банка Республики Казахстан, а также юридические лица — нерезиденты, их
_Глава 3. Налоговая система Республики Казахстан
77
филиалы, представительства и иные обособленные структурные подразделения, имеющие налогооблагаемый доход в налоговом году.
Объектом обложения корпоративным подоходным налогом является налогооблагаемый доход, исчисленный как разница между совокупным годовым доходом и вычетами, предусмотренными Налоговым кодексом.
Под совокупным годовым доходом налогоплательщика-резидента понимается доходы юридического лица, полученные (подлежащие к получению) из различных источников в Республике Казахстан и за ее пределами. Совокупный годовой доход налогоплательщика — нерезидента состоит из доходов, полученных из казахстанских источников.
Ставки корпоративного подоходного налога установлены в следующих размерах:
— для юридических лиц — 30 % от налогооблагаемого дохода;
— для юридических лиц, зарегистрированных и осуществляющих деятельность на территории специальной экономической зоны, — 20 % от налогооблагаемого дохода;
— для юридических лиц, для которых земля является основным средством производства, — 10 % от доходов, полученных от непосредственного ее использования.
Доход от реализации доли участия в юридическом лице — резиденте, выплачиваемый юридическим лицам, подлежит обложению налогом у источника выплаты по ставке 15 % и дальнейшему налогообложению не подлежит при наличии документов, подтверждающих удержание этого налога источником выплаты.
Кроме того, вознаграждение (интерес), выплачиваемое юридическим лицам, облагается у источника выплаты по ставке 15 % от причитающейся суммы. При этом сумма удержанного налога при наличии документов, подтверждающих удержание этого налога источником выплаты, относится в зачет подоходного налога, начисленного за налоговый год.
Действующим налоговым законодательством Республики предусмотрены льготы отдельным юридическим лицам — некоммерческим организациям и государственным учреждениям, а также международным организациям, перечень которых определен Правительством Республики Казахстан, и т.д.
Налоговые системы государств-членов ЕврАзЭС_______
78
От налогообложения освобождаются доходы (кроме доходов от производства и реализации подакцизных товаров, а также торгово-посреднической деятельности) добровольных обществ инвалидов Республики Казахстан, Республиканского общества женщин-инвалидов, имеющих на иждивении детей и подростков с нарушением умственного и физического развития, Общества Красного Полумесяца и Красного Креста Республики Казахстан, Союза "Чернобыль" Республики Казахстан, а также их производственных организаций, если такие организации соответствуют следующим условиям:
— инвалиды составляют не менее 51 % от общего числа работников таких производственных организаций;
— фонд оплаты труда инвалидов составляет не менее 51 % от общего фонда оплаты труда;
— инвалиды являются собственниками обществ (Союза, Центра), которые полностью созданы за счет их средств;
— полученные доходы направляются для реализации уставных целей обществ (Союза, Центра), их создавших.
Налогоплательщикам в соответствии с контрактом, заключенным с уполномоченным органом по инвестициям, может быть предоставлено освобождение от уплаты подоходного налога на срок до 5 лет с момента получения налогооблагаемого дохода, но не более 8 лет с момента заключения контракта.
Конкретные сроки предоставления льгот по подоходному налогу устанавливаются по каждому налогоплательщику в контракте и в зависимости от приоритета, времени и условий окупаемости проекта. При расторжении контракта, в соответствии с которым была предоставлена указанная льгота, подоходный налог подлежит исчислению и внесению в бюджет за весь период деятельности налогоплательщика с применением соответствующих штрафных санкций, предусмотренных налоговым законодательством.
Налогоплательщики представляют декларацию о совокупном годовом доходе и произведенных вычетах налоговым органам по месту налоговой регистрации до 31 марта года, следующего за отчетным.
Налогоплательщик производит окончательный расчет и уплачивает подоходный налог по истечении 10 дней со дня представления декларации о совокупном годовом доходе и произведенных вычетах за отчетный год, но не позднее 10 апреля года, следующего за отчетным.
Глава 3. Налоговая система Республики Казахстан
3.5. Индивидуальный подоходный налог
Плательщиками индивидуального подоходного налога являются физические лица — резиденты и нерезиденты, имеющие объекты налогообложения.
Объектами обложения индивидуальным подоходным налогом являются:
1) доходы, облагаемые у источника выплаты;
2) доходы, не облагаемые у источника выплаты.
Не подлежат налогообложению следующие виды доходов физических лиц:
