Налоговые системы государств-членов Евразийского экономического сообщества - Балакина А.П.
ISBN 5-93094-061-4
Скачать (прямая ссылка):
Индивидуальные предприниматели, за исключением применяющих специальные налоговые режимы, частные нотариусы, адвокаты уплачивают социальный налог в размере трех МРП за каждого работника.
Уплата социального налога производится не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным месяцем, по месту регистрационного учета налогоплательщика.
Сумма социального налога, подлежащая уплате по структурным подразделениям, рассчитывается исходя из исчисленного социального налога по доходам работников данного структурного подразделения.
Глава 3. Налоговая система Республики Казахстан
Декларация по социальному налогу представляется в налоговые органы ежеквартально не позднее 15-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
3.9. Особенности налогообложения иностранных юридических лиц и международные налоговые соглашения
Республикой Казахстан заключены межправительственные Соглашения о принципах взимания косвенных налогов при экспорте и импорте товаров со странами СНГ. В настоящее время взимание косвенных налогов по принципу "страны назначения" установлено во взаимной торговле Республики Казахстан со всеми странами, кроме Туркмении. С Российской Федерацией этот принцип введен с 1 июля 2001 года. При этом исключению из этого принципа подлежат нефть (включая газовый конденсат) и природный газ, по которым косвенные налоги взимаются по принципу "страны происхождения".
Положения действующего налогового законодательства Республики Казахстан в отношении международного налогообложения несколько отличаются от положений, касающихся налогообложении резидентов Республики.
Прежде всего необходимо отметить наличие понятий "доход из казахстанского источника" и "постоянное учреждение иностранного юридического или физического лица", не применимых к налогоплательщикам-резидентам.
Определение "дохода из казахстанского источника" включает:
— доход по трудовому договору или договору подряда (найма) в Республике Казахстан;
— доход от производства товаров, оказания услуг, выполнения работ в Республике Казахстан;
— доход от предпринимательской деятельности в Республике Казахстан;
— дивиденды, вознаграждение (интерес), роялти, возникающие в Республике Казахстан;
—• доход от недвижимого имущества, расположенного в Республике Казахстан;
1 1777
Налоговые системы государств-членов ЕврАзЭС
— доходы от реализации имущества в Республике Казахстан;
— пенсии, выплачиваемые резидентом;
— страховые платежи, выплачиваемые по договорам страхования или перестрахования рисков в Республике Казахстан;
— доход оттелекоммуникационныхуслуг международной связи и услуг международной транспортировки;
— прочие доходы.
Под термином "постоянное учреждение" понимается офис, контора, филиал, шахта и другие виды постоянного места деятельности лица, а также строительная площадка, оказание услуг, разработка природных ресурсов при условии, что такие работы или услуги продолжаются более 12 месяцев.
Соответственно, в зависимости от наличия или отсутствия постоянного учреждения налогообложение нерезидентов происходит по следующей схеме:
1) налогоплательщик-нерезидент, осуществляющий деятельность в Республике Казахстан через постоянное учреждение, является плательщиком подоходного налога по доходам из казахстанских источников, связанных с данным постоянным учреждением, уменьшенным на сумму вычетов, предусмотренных налоговым законодательством в отношении такого дохода;
2) доход нерезидента, не связанный с постоянным учреждением, вне зависимости оттого, произведен платеж внутри или за пределами Республики Казахстан, подлежит налогообложению у источника выплаты по совокупному доходу без осуществления вычетов, если источник дохода находится в Республике Казахстан, по следующим ставкам:
— дивиденды и вознаграждение (интерес)
— страховые платежи, выплачиваемые по договорам страхования или перестрахования рисков
— телекоммуникационные или транспортные услуги в международной связи или перевозках между Республикой Казахстан и другими государствами
— роялти, доходы от оказания услуг, включая услуги по управлению, консультационные услуги, доходы по аренде и другие доходы (кроме доходов, получаемых в виде оплаты труда, на которые распространяются положения по подоходному налогу с физических лиц)
15 % 5 % 5 %
20%
98
Глава 3. Налоговая система Республики Казахстан
Данный порядок не применяется в случаях оплаты резидентами Республики Казахстан импортных товаров, ввозимых в Республику по внешнеторговым контрактам.
В дополнение к подоходному налогу постоянное учреждение юридического лица — нерезидента облагается налогом на чистый доход этого постоянного учреждения по ставке 15 % с указанием начисленной суммы налога в декларации о совокупном годовом доходе и произведенных вычетах.
Суммы уплаченного за пределами Республики Казахстан подоходного налога засчитываются при уплате подоходного налога в Республике. При этом размер засчитываемых сумм не должен превышать суммы, начисленные в Республике к этому доходу по ставкам, действующим в Республике.
