Налоговые системы государств-членов Евразийского экономического сообщества - Балакина А.П.
ISBN 5-93094-061-4
Скачать (прямая ссылка):
адресная социальная помощь, пособия и компенсации, за исключением связанных с оплатой труда, выплачиваемые за счет средств государственного бюджета, в размерах, установленных законодательством Республики Казахстан;
алименты, полученные на детей и иждивенцев;
возмещение ущерба, причиненного работнику увечьем либо иным повреждением здоровья, связанным с исполнением им трудовых обязанностей, в соответствии с законодательством Республики Казахстан (кроме возмещения в части утраченного заработка);
вознаграждения, выплачиваемые физическим лицам по их вкладам в банках и организациях, осуществляющих отдельные виды банковских операций, имеющих лицензию Национального Банка Республики Казахстан, и вознаграждение по долговым ценным бумагам;
доходы от операций с государственными ценными бумагами;
все виды выплат военнослужащим и сотрудникам органов внутренних дел, получаемые ими в связи с исполнением обязанностей воинской службы;
выигрыши по лотерее в пределах пяти месячных расчетных показателей;
выплаты в связи с выполнением общественных работ и профессиональным обучением, осуществляемые за счет средств государственного бюджета и грантов, в размере минимальной заработной платы,установленной законодательным актом Республики Казахстан на соответствующий год, и др.
Доходы налогоплательщика, облагаемые за налоговый год, подлежат обложению по следующим ставкам:
Налоговые системы государств-членов ЕврАзЭС
До 15-кратного годового расчетного показателя 5 % с суммы облагаемого дохода
От 15-кратного до 40-кратного годового расчетного показателя Сумма налога с 15-кратного годового расчетного показателя + 10 % с суммы, превышающей его
От 40-кратного до 600-кратного годового расчетного показателя Сумма налога с 40-кратного годового расчетного показателя + 20 % с суммы, превышающей его
От 600-кратного годового расчетного показателя и свыше Сумма налога с 600-кратного годового расчетного показателя + 30 % с суммы, превышающей его
Доходы в виде дивидендов, вознаграждений (за исключением вознаграждений по договорам накопительного страхования), выигрышей облагаются по ставке 15 %.
Доходы адвокатов и частных нотариусов облагаются по ставке 10 %.
К доходам налогоплательщика, облагаемым у источника выплаты, относятся:
1) доход работника;
2) доход от разовых выплат;
3) пенсионные выплаты из накопительных пенсионных фондов;
4) доход в виде дивидендов, вознаграждений, выигрышей;
5) стипендии;
6) доход по договорам накопительного страхования.
К доходам налогоплательщика, не облагаемым у источника выплаты, относятся:
1) имущественный доход;
2) налогооблагаемый доход индивидуального предпринимателя;
3) доход адвокатов и частных нотариусов;
4) прочие доходы.
Уплата индивидуального подоходного налога по итогам налогового года с учетом внесенных авансовых платежей осуществляется налогоплательщиком самостоятельно не позднее 10 рабочих дней после срока, установленного для сдачи декларации по индивидуальному подоходному налогу.
3.6. Специальные налоговые режимы
В Республике Казахстан специальные налоговые режимы предусмотрены в отношении:
1) субъектов малого бизнеса;
2) крестьянских (фермерских) хозяйств;
80
Глава 3. Налоговая система Республики Казахстан
3) юридических лиц — производителей сельскохозяйственной продукции;
4) отдельных видов предпринимательской деятельности. Документом,удостоверяющим право применения специального
налогового режима, является разовый талон, который подтверждает факт расчета с бюджетом по индивидуальному подоходному налогу. А патент удостоверяет право применения специального налогового режима и подтверждает факт уплаты в бюджет сумм налогов.
Крестьянские (фермерские) хозяйства и юридические лица — производители сельскохозяйственной продукции могут осуществлять расчеты с бюджетом в специальном налоговом режиме для субъектов малого бизнеса.
Специальный налоговый режим устанавливает для субъектов малого бизнеса упрощенный порядок исчисления и уплаты социального налога и корпоративного или индивидуального подоходного налога, за исключением индивидуального подоходного налога, удерживаемого у источника выплаты.
Объектом налогообложения является доход за налоговый период, состоящий из всех видов доходов, полученных (подлежащих получению) на территории Республики Казахстан и за ее пределами.
Не являются объектом налогообложения имущественный доход и прочие доходы индивидуального предпринимателя, не облагаемые налогом у источника выплаты.
Налоговым периодом для индивидуального предпринимателя, осуществляющего расчеты с бюджетом на основе патента, является календарный год, а для субъекта малого бизнеса, осуществляющего расчеты с бюджетом на основе упрощенной декларации, — квартал.
В случае осуществления субъектами малого бизнеса, применяющими специальный налоговый режим, нескольких видов предпринимательской деятельности доход определяется суммарно от осуществления всех видов деятельности.
Для субъектов малого бизнеса, применяющих специальный налоговый режим и являющихся плательщиками НДС, в доход за налоговый период сумма НДС не включается.
