Налоговые системы государств-членов Евразийского экономического сообщества - Балакина А.П.
ISBN 5-93094-061-4
Скачать (прямая ссылка):
Все налоги, сборы и отчисления, уплачиваемые юридическими лицами, по источнику их уплаты можно разделить на несколько групп:
— налоги, сборы и отчисления, включаемые в выручку от реализации продукции (работ, услуг);
— платежи, уплачиваемые из доходов;
— платежи, относимые на себестоимость продукции (работ, услуг);
— платежи, уплачиваемые за счет средств, остающихся в распоряжении плательщиков.
Кроме того, можно выделить в отдельные группы налоги на доходы, полученные в отдельных сферах деятельности, и специальные налоговые режимы.
В настоящее время в Республике Беларусь насчитываются 26 видов налогов и других платежей в бюджет. В зависимости от выполняемых функций и источника уплаты они могут быть объединены, в 7 укрупненных групп:
1) налоги и отчисления, уплачиваемые из выручки от реализации продукции (работ, услуг), а именно:
налог на добавленную стоимость; акцизы;
местные налоги и сборы от выручки;
отчисления в Республиканский фонд поддержки производителей сельскохозяйственной продукции, продовольствия и аграрной науки и отчисления средств пользователями автомобильных дорог;
целевые сборы в местные целевые бюджетные фонды стабилизации экономики производителей сельскохозяйственной продукции и продовольствия, жилищно-инвестиционные фонды и целевой сбор на финансирование расходов, связанных с содержанием и ремонтом жилищного фонда;
2) налоги на прибыль и доходы, к которым относятся: налог на прибыль;
19
Налоговые системы государств-членов ЕврАзЭС
налог на дивиденды и приравненные к ним доходы; подоходный налог с физических лиц;
налог на доходы иностранных юридических лиц, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство;
налоги на доходы, полученные в отдельных сферах деятельности (налог на игорный бизнес, налог на доходы от осуществления лотерейной деятельности и налог на доходы, полученные в отдельных сферах деятельности);
3) налог на недвижимость;
4) налог на приобретение автотранспортных средств и местные налоги и сборы (кроме налогов с продаж и сборов за услуги, включаемых в выручку), за счет средств, остающихся в распоряжении плательщиков; оффшорный сбор, относимый на финансовые результаты плательщиков;
5) налоги, сборы и отчисления, относимые субъектами предпринимательства на себестоимость продукции (работ, услуг). К этой группе относятся:
чрезвычайный налог и обязательные отчисления в Государственный фонд содействия занятости, уплачиваемые единым платежом от фонда заработной платы;
земельный налог;
экологический налог;
плата за проезд по автомобильной дороге Брест — Минск —-граница Российской Федерации (М1/Е30);
плата за проезд по автомобильным дорогам общего пользования тяжеловесных и крупногабаритных транспортных средств;
плата за размещение отходов производства и потребления в окружающей среде;
плата, взимаемая за древесину, отпускаемую на корню;
6) единый налог для производителей сельскохозяйственной продукции и налог для субъектов хозяйствования, применяющих упрощенную систему налогообложения;
7) прочие сборы.
20
Глава 2. Налоговая система Республики Беларусь
2.2. Налог на добавленную стоимость
Налог на добавленную стоимость (НДС) — основной вид косвенного налога — был введен в 1992 году вместо налога с оборота и налога с продаж, доставшихся в наследство от налоговой системы СССР. Первоначально ставка налога составляла 28 %. Впоследствии она была снижена до 20 %, и в качестве доходных источников бюджета налогу было отведено первое место. Более 30 % всего государственного бюджета формируется за счет этого налога.
Вступление Республики Беларусь в Таможенный союз оказало влияние на практику исчисления НДС на импортируемые товары.
Согласно действующему в Республике законодательству НДС является косвенным налогом, который включается в отпускную цену товара, услуг или работ. НДС облагаются обороты по реализации товаров или услуг, а также стоимость ввозимых на территорию Республики товаров.
Плательщиками налога являются юридические лица, включая предприятия с иностранными инвестициями и иностранные юридические лица, филиалы, представительства и другие структурные подразделения юридических лиц, имеющие обособленный (отдельный) баланс и расчетный (текущий) счет; стороны договора простого товарищества (участники договора о совместной деятельности), которым поручено ведение общих дел или получившие выручку от этой деятельности до ее распределения; индивидуальные предприниматели; предприятия и физические лица, признаваемые налогоплательщиками в связи с перемещением товаров через таможенную границу Республики Беларусь, определяемые в соответствии с таможенным законодательством Республики Беларусь. Резиденты свободных экономических зон (СЗЗ) уплачивают НДС с учетом особенностей, предусмотренных нормативными актами по созданию СЭЗ.
Объектом налогообложения являются обороты по реализации товаров (работ, услуг) на территории Республики Беларусь [за исключением оборотов по реализации товаров (работ, услуг), освобождаемых от обложения НДС], в том числе:
