Налоговые системы государств-членов Евразийского экономического сообщества - Балакина А.П.
ISBN 5-93094-061-4
Скачать (прямая ссылка):
Особый порядок расчета и уплаты налога на прибыль введен для юридических лиц, кроме иностранных, осуществляющих реализацию товаров (работ, услуг) на территории Республики за наличный расчет через розничную торговую сеть и магазины с площадью торгового зала не более 25 кв.м, а также на рынках, ярмарках, выставках-продажах. Эти предприятия уплачивают налог на прибыль в фиксированных суммах.
Фиксированные суммы налога на прибыль дифференцируются в зависимости от объема товарооборота, ассортимента товаров (работ, услуг), месторасположения торгового объекта (места) и других особенностей данного вида деятельности.
Областными советами депутатов на основе базовых ставок налога по видам реализуемых товаров и объектам торговли устанавливаются фиксированные суммы налога на прибыль по каждому плательщику.
Отдельные виды доходов облагаются налогом на доход по ставке 15 %. Объектом обложения этим налогом являются дивиденды и приравненные к ним доходы.
8 случае, если предприятие — налоговый резидент получает доходы из источников за пределами Республики, оно обязано доначислить и в пятидневный срок со дня представления расчета внести в бюджет сумму превышения налога на доходы, рассчитанную в соответствии с налоговым законодательством, над суммой налога, исчисленной и уплаченной по месту нахождения источника дохода.
2.5. Подоходный налог с физических лиц
В соответствии с действующим законодательством Республики Беларусь плательщиками подоходного налога являются:
граждане Республики Беларусь, а также иностранные граждане и лица без гражданства, постоянно находящиеся (более 183 дней
Налоговые системы государств-членов ЕврАзЭС_
36
в календарном году) на территории Республики Беларусь, — по доходам, полученным от источников в Республике Беларусь и за ее пределами;
иностранные граждане и лица без гражданства, которые не относятся к постоянно находящимся на территории Республики Беларусь, — от источников в Республике Беларусь.
Объектом налогообложения является доход физических лиц в денежной (денежных единицах Республики Беларусь и иностранной валюте) и натуральной форме, полученный в течение календарного года. При этом в качестве дохода физических лиц рассматриваются не только любые получаемые ими денежные средства и материальные ценности, но и оплаченные за счет средств юридических лиц, предпринимателей, осуществляющих свою деятельность без образования юридического лица, включая лиц, занимающихся частной нотариальной деятельностью (далее — предприниматели), различного рода путевки, курсовки, абонементы, проездные билеты, медицинские или бытовые услуги, питание, экскурсии, обучение (за исключением обучения в системе повышения квалификации и переподготовки кадров).
Законодательством установлен ряд льгот по налогу: доходы, полностью либо частично не подлежащие налогообложению (необлагаемая сумма ограничена определенной величиной), и льготы в виде вычетов, производимых из доходов физических лиц.
Вычеты из доходов предусмотрены за каждый месяц, в течение которого либо за который получен доход:
— в размере минимальной заработной платы;
— в размере двукратной минимальной заработной платы на каждого ребенка до 18 лет и каждого иждивенца;
— в размере десяти минимальных заработных плат для отдельных категорий физических лиц.
Налог взимается по прогрессивной шкале, имеющей пять диапазонов величин облагаемого дохода и соответствующих им ставок — 9, 15, 20, 25 и 30 %.
Для отдельных доходов, к которым относятся дивиденды по акциям, доходы, получаемые при распределении прибыли (дохода) юридического лица, в том числе в виде процентов на вклады физических лиц в уставном фонде (имуществе), доходы, образующиеся
Глава 2. Налоговая система Республики Беларусь
в результате ликвидации или реорганизации юридических лиц, а также в результате изменения доли (пая) физического лица, установлена твердая ставка налога в размере 15 %. Исчисление налога производится при выплате указанных доходов.
¦ С сумм авторских вознаграждений, выплачиваемых наследникам авторов и наследникам лиц, являвшихся субъектами смежных прав, повторно (неоднократно), налог взимается в размере 40 % при выплате такого вознаграждения.
Налогообложение доходов иностранных граждан и лиц без гражданства, не относящихся к постоянно находящимся на территории Республики Беларусь, осуществляется по ставке 20 %, без учета вычетов и других льгот по налогу, предоставляемых иным налогоплательщикам.
Подоходный налог взимается у источника выплаты дохода или налоговыми органами. Понятие "источник выплаты дохода" означает прежде всего предприятия, учреждения и организации, их филиалы, представительства и другие обособленные подразделения (в законодательстве они объединены термином "юридические лица", причем любой организационно-правовой формы и любой формы собственности), а также физических лиц, зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей без образования юридического лица.
Доходы, получаемые физическими лицами от источников, на которые законодательством не возложены обязанности по исчислению, удержанию и перечислению в бюджет налога с выплаченных ими доходов (от физических лиц по трудовым договорам и гражданско-правовым договорам, в результате наследования, а также за границей или из-за границы и т.п.), подлежат налогообложению по результатам их декларирования налоговым органам. Декларации представляются в таких случаях физическими лицами в 30-дневный срок со дня получения дохода. Налог исчисляется и предъявляется к уплате налоговым органом исходя из заявленного в декларации фактически полученного и предполагаемого к получению до конца календарного года дохода.
