Налоговые системы государств-членов Евразийского экономического сообщества - Балакина А.П.
ISBN 5-93094-061-4
Скачать (прямая ссылка):
В Кыргызской Республике за период 1991—1994 годов были введены Законы, регулирующие основные налоги: "О налогах с предприятий, объединений и организаций", "О налоге с населения", "06 иностранных инвестициях в Кыргызской Республике", — а затем и другие, косвенно касающиеся вопросов налогообложения. В результате сложилась громоздкая и неэффективная система, осложняемая частыми изменениями. Это потребовало проведение налоговой реформы, основным этапом которой стало принятие в 1996 году Налогового кодекса.
В результате принятия данного документа были значительно изменены законодательная и экономическая основы налогообложения, а также организационная сторона деятельности налоговой службы, установлен общий порядок ввода в действие налогов; виды налогов; права и обязанности налогоплательщиков; формы и методы налогового контроля; взаимная ответственность участников налоговых отношений и т.д. Одновременно был отменен ряд налогов, таких как временный 5 %-й налог с розничного товарооборота и оказания услуг населению, налог на производственное имущество, что существенно ослабило налоговый пресс. Расширена система вычетов, установлена единая ставка по налогу на прибыль в размере 30 %, снижена ставка налога на отдельные
Глава 1. Становление налоговых систем в государствах-членах ЕврАзЭС
виды доходов, усовершенствован механизм исчисления и уплаты подоходного налога, и при этом введена гибкая система вычетов для физических лиц, установлен общий для всех хозяйствующих субъектов механизм декларирования своих доходов.
В отдельный раздел выделены все виды местных налогов и сборов. Были сняты ограничения на прибыль, направляемую на потребление. Хозяйствующие субъекты получили возможность увеличить необлагаемую прибыль и своевременно обновлять свой производственный потенциал в результате введения увеличенных коэффициентов амортизации. Для отдельных видов основных средств (например в горнодобывающей отрасли) предусмотрено установление норм ускоренной амортизации.
Налогоплательщикам предоставляется право переносить убытки, связанные с экономической деятельностью, на срок до пяти лет. Банкам дано право вычета на сумму, направляемую в резервные фонды. Для поощрения инвестиций были снижены ставки налога на дивиденды и проценты, выплачиваемые юридическим лицам, — с 15 до 5 %.
В Налоговом кодексе введено понятие "нулевая ставка", что означает полное освобождение от обложения НДС. Экспортерам товаров в "дальнее" зарубежье и Казахстан за счет бюджета полностью возмещается НДС, уплаченный по материальным ресурсам, включая и основные средства. Введена упрощенная система налогообложения отдельных видов деятельности на основе патента.
С октября 1998 года Кыргызская Республика является членом Всемирной Торговой Организации (ВТО), что обусловило необходимость выполнения ряда требований в области налогового законодательства, в частности касающихся системы применения косвенного налогообложения (НДС, акцизы).
Налоговая система в Российской Федерации была создана в декабре 1991 года, когда был принят пакет законопроектов о налоговой системе, в числе которых: "Об основах налоговой системы в Российской Федерации", "О государственной налоговой службе Российской Федерации", "О налоге на прибыль предприятий и организаций", "О налоге на добавленную стоимость" и ряд законов о порядке исчисления и уплаты конкретных налогов.
11
Налоговые системы государств-членов ЕврАзЭС
В соответствии с Указом Президента Российской Федерации "О некоторых изменениях в налогообложении и во взаимоотношениях бюджетов различных уровней", принятым в 1993 году, получили дальнейшее развитие полномочия налоговых органов. Закон "О федеральных органах налоговой полиции" определил задачи и функции органов налоговой полиции. Законодательные акты сформировали полномочия налоговой службы Российской Федерации по контролю за формированием государственных доходов.
Современная налоговая система Российской Федерации использует такие принципы построения, как однократность обложения, строгий порядок введения и отмены налогов, их ставок и льгот, распределение налоговых доходов между федеральным, региональными и местными бюджетами.
Изменения в налоговом законодательстве, произошедшие за период 1991—1998 годов, получили дальнейшее развитие в разработках и предложениях по формированию Налогового кодекса Российской Федерации, нормы которого приводятся в соответствие с Конституцией Российской Федерации.
С 1 января 1999 года введена в действие часть первая Налогового кодекса, где в статьях 13—15 определены налоги и сборы. Однако до полного введения в действие части второй (четыре главы вступили в силу с января — июля 2001 года, с 1 января 2002 года вступили в силу еще четыре главы Налогового кодекса) налогоплательщики руководствуются тем перечнем налогов, который определен Законом "Об основах налоговой системы в Российской Федерации".
Налоговым кодексом предусматривается значительное упрощение налоговой системы путем сокращения количества налогов, постепенного уменьшения числа налоговых льгот и сосредоточения всех нормативных актов, документов, реформирующих и регулирующих налоговую систему, в одном документе. Предполагается оставить около 30 видов налогов — это НДС, акцизы, налог на прибыль, подоходный налог, налоги на природные ресурсы, которые дают около 95 % поступления в бюджеты всех уровней. Однако ставки этих налогов будут пересмотрены. Мелкие налоги, которые не дают существенных поступлений в бюджеты по сравнению с затратами на их администрирование, будут ликвидированы. При существенном снижении размеров санкций более четко будет определен состав налоговых правонарушений.
