Налоговые системы государств-членов Евразийского экономического сообщества - Балакина А.П.
ISBN 5-93094-061-4
Скачать (прямая ссылка):
— за оказание услуг по обучению;
— за оказание информационных, управленческих, посреднических, аудиторских услуг;
— за консультации и услуги, необходимые для установки и эксплуатации линий, механизмов и приспособлений.
Доходы, получаемые за оказание услуг по установке, монтажу, консультациям, являющимся неотъемлемым условием внешнеторгового договора по поставкам оборудования, не подлежат налогообложению на территории Республики Беларусь;
— за услуги по сопровождению и охране грузов;
— за услуги в области страхования;
— от проведения концертно-зрелищных мероприятий, в том числе концертов, аттракционов, зверинцев, цирковых программ;
— от штрафов и пеней за нарушение договорных и долговых обязательств;
— от отчуждения недвижимого имущества, находящегося на территории Республики Беларусь.
Налог с доходов иностранных юридических лиц из источников в Республике Беларусь удерживается лицом выплачивающим эти доходы, исходя из полной суммы, выплаченной иностранным юридическим лицам и утвержденной ставки налога:
— по дивидендам, роялти, лицензиям и другим доходам — 15 %;
— по долговым обязательствам и процентам — 10 %;
— по доходам в форме платы за фрахт — б %.
В соответствии с международными договорами, заключенными Республикой Беларусь, иностранным юридическим лицам предоставлено право на полное или частичное освобождение от налога на доходы и прибыль.
Оффшорный сбор. Плательщиками оффшорного сбора являются юридические лица и индивидуальные предприниматели — резиденты Республики Беларусь.
Объектом взимания оффшорного сбора являются денежные средства, перечисляемые, в том числе в качестве авансовых платежей, за выполняемые работы и (или) оказываемые услуги по перечню, определенному Совмином Республики Беларусь, на счета нерезидентов Республики Беларусь:
51
Налоговые системы государств-членов ЕврАзЭС_
52
— зарегистрированных в оффшорных зонах (в том числе на счета, открытые в банках Республики Беларусь);
— открытые в этих зонах.
Под оффшорными зонами понимаются определенные Национальным банком Республики Беларусь государства (территории), предоставляющие льготный налоговый режим и (или) не предусматривающие раскрытие и предоставление информации о текущих операциях и операциях, связанных с движением капитала, перечень которых установлен национальным банком.
В перечень работ, услуг, с оплаты которых взимается оффшорный сбор, включены следующие виды работ, услуг:
— информационные;
— консультативные, в том числе инжиниринг;
— маркетинговые;
— посреднические, в том числе по выдаче гарантии и поручительства;
— рекламные;
— транспортно-экспедиционные;
— туристические;
— услуги по обучению;
— услуги по управлению.
2.10. Порядок и условия предоставления налогового кредита, отсрочки, рассрочки
Законодательство требует от плательщиков аккуратно вносить в бюджет причитающиеся с них платежи, строго соблюдая установленные сроки уплаты.
Вместе с тем зачастую неизбежна опасность денежных потерь, обусловленная финансовыми рисками. В силу различных причин у плательщика может образоваться задолженность перед бюджетом. Если причины временной неплатежеспособности плательщика признаются уважительными, сроки исполнения его налоговых обязательств могут быть изменены, то есть отнесены на более поздний срок. Изменение сроков допускается как по всей сумме задолженности, так и по ее части.
Глава 2. Налоговая система Республики Беларусь
Изменение сроков исполнения налогового обязательства реализуется на практике путем предоставления налогового кредита, отсрочки или рассрочки платежа. При этом плательщик получает возможность рассчитаться с бюджетом в более поздний срок.
Налоговый кредит предоставляется по налогам, срок уплаты которых еще не наступил, отсрочка, рассрочка платежей — по уже образовавшейся задолженности.
Налоговый кредит имеет целевое назначение и предоставляется для временного пополнения собственных оборотных средств субъекта хозяйствования, стабилизации его финансового состояния и используется для расширения (развития) производства. Отсрочка, рассрочка являются по своему экономическому содержанию мерами временной финансовой поддержки налогоплательщика.
Налоговый кредит предоставляется только юридическим лицам, рассрочка и отсрочка — как юридическим, так и физическим лицам — плательщикам.
Налоговый кредит представляет собой изменение срока исполнения налогового обязательства и предоставляется с учетом финансового состояния плательщика, фактических результатов работы за отчетный период, а также хода исполнения бюджета.
Проценты по налоговому кредиту уплачиваются за счет того же источника, из которого платится налог, по которому предоставлен кредит. Проценты начисляются на фактические суммы налогов, подлежащие уплате плательщиком за период действия налогового кредита.
В течение бюджетного года налоговый кредит не может быть продлен или вторично предоставлен по тем же основаниям юридическому лицу, получившему кредит.
2.11. Ответственность за нарушения налогового законодательства
