Налоговые системы государств-членов Евразийского экономического сообщества - Балакина А.П.
ISBN 5-93094-061-4
Скачать (прямая ссылка):
Итогом проводимой работы по гармонизации налогового законодательства становятся разработанные CPHC конкретные предложения и рекомендации по корректировке национальных налоговых законодательств органам законодательной власти, а также подготовка и принятие в перспективе модельного Налогового кодекса стран-участниц интеграционного взаимодействия.
185
Налоговые системы государств-членов ЕврАзЭС
По степени влияния на экономику соседних государств виды налогов можно разделить на две группы:
— прямые и целевые налоги (налог на прибыль, подоходный налог с физических и юридических лиц, налог на пользователей автодорог, налог на имущество, налог на транспортные средства и т.п.);
— косвенные налоги (акциз, НДС).
Системы взимания косвенных налогов подлежат гармонизации в большей степени, так как они оказывают наибольшее влияние на ценообразование и составляют наибольший удельный вес в объеме налоговых поступлений всех государств-участников ЕврАзЭС.
Стратегическими направлениями гармонизации должны явиться исключение двойного налогообложения при переходе на взимание налога по принципу "страны назначения", выравнивание ставок акцизного налога на импортируемую и производимую продукцию,унификация методики исчисления и перечня подакцизных товаров.
Прямые и целевые налоги не оказывают непосредственного влияния на налоговые поступления в соседних государствах. Однако разный уровень налогового бремени (нагрузки) ведет к созданию неравных условий для привлечения инвестиций в экономику государств-партнеров.
Работа по гармонизации прямых налогов должна вестись по следующим направлениям:
— построение рациональных систем налогообложения, направленных на стимулирование эффективного развития экономик, снижение налоговой нагрузки для товаропроизводителей, поощрение инвестиций в производственный сектор;
— формирование согласованной системы налогового администрирования;
— отмена нерыночных налогов (отчисления в различного рода фонды и т.д.);
— снижение количества налоговых льгот;
— упрощение налогообложения малого предпринимательства и др.
Объединение налогов, сокращение их количества, отмена многочисленных налоговых льгот позволитуменьшить уровень налоговых изъятий у налогоплательщиков, упростит их администрирование, увеличит объем налоговых поступлений и не приведет к сокращению доли доходов бюджета в ВВП.
186
Глава б. О перспективах гармонизации национальных налоговых...
187
В этой связи на первом этапе следует провести анализ состояния налогообложения юридических и физических лиц, разработать методические основы по определению уровня налоговой нагрузки и выработать согласованные предложения по их снижению.
В рамках CPHC будет обращаться особое внимание на работу по гармонизации процедур налогового администрирования, так как налоговые службы формируют и реализуют совместную административную работу в сложившемся или складывающемся правовом пространстве.
Принципы налогового администрирования анализируются по следующим направлениям:
— структура налоговых органов;
— права (полномочия) должностных лиц налоговых органов;
— учет налогоплательщиков;
— способы взыскания неуплаченных платежей;
— формы и методы налогового контроля;
— ответственность за налоговые правонарушения;
— ведомственный контроль в системе налоговых органов и др.
В процессе совместной работы по гармонизации налоговых законодательств необходимо определить специфичные формы и методы налогового контроля в каждом государстве и предложить на рассмотрение вопросы унификации составов нарушений налогового законодательства, а также единые минимальные и максимальные размеры штрафных санкций за единообразные нарушения.
Необходимо приступить к внедрению разработанного проекта единой формы документа (свидетельства) по постановке на налоговый учет в государствах-участниках ЕврАзЭС по юридическим и физическим лицам.
Одним из завершающих этапов гармонизации должна стать подготовка предложений по основным (модельным) принципам налогового администрирования.
Для информационного обеспечения гармонизации в Интеграционном Комитете создана интегрированная база законодательства, статистической и другой социально-экономической информации. Такая база станет основой для сравнительно-правового анализа национальных законодательств, подготовки соответствующих рекомендаций по их гармонизации и обмену правовой информацией между Сторонами.
Заключение
В период рыночных преобразований национальных экономик стран ЕврАзЭС (1991-2000 годы) происходило становление налоговых служб, принятие налоговых законов, их дальнейшее совершенствование и оформление в виде национальных Налоговых кодексов.
Эффективность налоговой системы в странах-членах ЕврАзЭС определяется совокупностью экономических показателей, основные иЗ'Которых приведены в табл. 2 и позволяют провести сравнительный анализ.
Таблица 2
Показатели налоговых доходов и деятельности налоговых органов государств-участников ЕврАзЭС за 1999 год*
№ п/п Наименование показателя Российская Федерация Республика Беларусь Кыргызская
