Налоговые системы государств-членов Евразийского экономического сообщества - Балакина А.П.
ISBN 5-93094-061-4
Скачать (прямая ссылка):
квота налоговая (tax quota) — величина налога, взимаемая с определенной единицы обложения; вид налоговой ставки, установленный налоговым законодательством процент к единице обложения (обороту, доходу, стоимости имущества и пр.). Показывает долю государства в полученном доходе. Налоговые квоты характерны для прямых реальных окладных налогов, личных, НДС, таможенных пошлин и некоторых других (так называемых квота-тивных налогов). Например, подоходный налог с физических лиц взимается в размере 13 % совокупного годового дохода, который не превышает определенного законодательством верхнего предела.
классификация налогов (tax classification) — распределение в аналитических или статистических целях всех входящих в налоговую систему налогов и иных аналогичного рода сборов на однородные группы (классы, разряды), осуществляемое с выделением тех или иных, принимаемых за основу признаков (элементов) налога.
компания (company/partnership) — термин международного налогового права, используемый в соглашениях об избежании двойного налогообложения доходов и имущества, обычно означающий любое образование, рассматриваемое как корпоративное объединение для целей налогообложения и включающий, в частности, акционерное общество, общество с ограниченной ответственностью или любое другое юридическое лицо или другую организацию, которая подлежит обложению налогом на прибыль.
компания, потери которой уменьшают налоговую базу (tax-loss company) — может нести убытки, которые не относятся за счет прибыли и не уменьшают налоговую базу. Приобрести такую компанию выгодно другой компании, которая превращает ее в рентабельное предприятие и получает возможность относить убытки за счет прибыли, что может привести к полному уменьшению
215
Налоговые системы государств-членов ЕврАзЭС_
216
налоговых обязательств в первые годы получения прибыли. Для предотвращения такого уклонения от налогов закон может запрещать относить убытки за счет прибыли при передаче прав на владение.
компенсация налогов (tax compensation) — возмещение налогоплательщикам уплаченных налогов. Компенсация налогов может быть прямая и косвенная. Возврат налогов может быть также в случае ошибок при подсчете налоговых сумм.
консолидация (налоговой отчетности) (consolidated tax return) — группы взаимосвязанных компаний (например, по законам США — головная корпорация вместе со всеми зависимыми от нее компаниями, в которых ей принадлежит не менее 80 % голосующих акций) могут быть переведены на режим уплаты налога с общего дохода. В этом случае они освобождаются от обязанности представлять отдельные налоговые отчеты и составляют для налоговых органов "консолидированную налоговую отчетность".
контроль (control) — процесс проверки выполнения налоговых обязательств; действия по предотвращению, обнаружению и наказанию уклонения от уплаты налогов. Налоговое законодательство дает определение понятия "контроль" и "контролируемый". В разных странах и ситуациях понятия различаются.
корпорационный налог (corporation tax) — налог на чистый доход (прибыль) предприятий — юридических лиц. Известны четыре основные формы применения корпорационного налога, которые различаются между собой тем, насколько корпорационный налог интегрирован в общую систему подоходных налогов в данной стране: взимаемый по единой ставке, раздельное налогообложение, засчитывается, полностью или частично, в порядке налогового кредита против платежей по подоходному налогу и др.
косвенные налоги (indirect taxes) — налоги на товары и услуги, устанавливаемые в виде надбавки к цене или тарифу. В отличие от прямых налогов косвенные налоги непосредственно не связаны с доходом (имуществом) налогоплательщика.
В современных налоговых системах косвенные налоги действуют в форме акцизов, НДС, государственных фискальных, монополий, таможенных пошлин. Специфической формой косвенных налогов являются взносы предприятий и организаций (юридических
Толковый русско-английский словарь основных терминов по налогообложению
лиц) в фонды социального страхования, которые включаются в цену товаров и оплачиваются потребителем.
косвенный налоговый кредит (indirect credit tax) — по отношению к дивидендам — это кредит на налог с прибыли компании, за счет которой заплачены дивиденды. В тех случаях, когда дивиденды проходят через цепочку акционерных обществ, кредит может быть предоставлен и на налог, взимаемый с прибыли каждого общества в данной цепочке. В Германии, в отличие от Великобритании и Франции, например, акционеры — обладатели дивидендов могут получить налоговый кредит в полном объеме налога, уплаченного по дивидендам компаний.
Л
ликвидация юридического лица (организации) (liquidation) — прекращение юридического лица без перехода прав и обязанностей в порядке правопреемства к другим лицам. Юридическое лицо может быть ликвидировано по разным причинам. Налоговые последствия ликвидации юридического лица: обязанность по уплате налогов и сборов (пеней, штрафов) ликвидируемой организации исполняется ликвидационной комиссией за счет денежных средств указанной организации, в том числе полученных от реализации ее имущества.
