Налоговые системы государств-членов Евразийского экономического сообщества - Балакина А.П.
ISBN 5-93094-061-4
Скачать (прямая ссылка):
_
219
Налоговые системы государств-членов ЕврАзЭС_
220
международные налоговые отношения (international tax relations) — отношения между странами по поводу взаимного регулирования пределов налоговой юрисдикции (сферы применения налогового законодательства) и другим вопросам налогообложения. Такое регулирование необходимо преимущественно в отношении подоходных налогов, рассчитываемых на основе общей суммы доходов налогоплательщиков, включающей и доходы, полученные из-за рубежа (на основе принципа резидентства), что неизбежно вызывает вторжение в налоговую юрисдикцию другого государства.
международный договор по вопросам налогообложения (international tax treaty) — соглашение между государствами или иными субъектами международного права,устанавливающее их взаимные права и обязанности в сфере международных налоговых отношений. Представляет собой основной источник международного налогового права. Могут применяться различные наименования: договор, соглашение, конвенция, пакт, декларация и др. По содержанию международные налоговые соглашения подразделяются на соглашения о взаимных налоговыхльготах (таможенные конвенции, ГАТТ, налоговые статьи Ломейских конвенций и др.); соглашения об устранении международного двойного налогообложения, соглашения об оказании административной и правовой помощи в налоговых вопросах (Нордическая конвенция 1972 г., соглашения США с Канадой, Великобританией, ФРГ). Общее число соглашений, действующих в современных условиях, превышает 3 тыс.
меры стимулирования экспорта (export incentives):
— предоставление налоговых каникул для экспортных заработков;
— исключение из налогооблагаемого дохода прибыли или ее части от экспорта;
— освобождение от импортных пошлин сырья, полуфабрикатов, необходимых в будущем для экспорта товаров местного производства, станков и оборудования, используемых при производстве товаров на экспорт;
— освобождение от гербового сбора документов, связанных с экспортом;
— налоговые скидки в виде налогового кредита;
— экспортные премии.
Толковый русско-английский словарь основных терминов по налогообложению
В целом экспортеры, получающие экспортные премии, не имеют права на другие виды стимулирования экспорта.
местные налоги и сборы (local taxes) — налоги и сборы, которые устанавливаются и вводятся в действие решениями представительных органов местного самоуправления. Их уплата на территории соответствующего муниципального образования обязательна. При установлении сборов элементы налогообложения (справка, льготы, порядок и сроки уплаты) определяются применительно к конкретному виду налога (сбора).
место реализации работ (услуг) для целей НДС (place of work (services) realization) — место нахождения недвижимого имущества, если работы (услуги) связаны непосредственно с этим имуществом; место фактического осуществления работ (услуг), если они связаны с движимым имуществом; место фактического осуществления услуг, если они оказываются в сфере культуры, искусства, образования, физической культуры или спорта либо в иной аналогичной сфере деятельности; место экономической деятельности покупателя услуг, если покупатель этих услуг имеет место нахождения в одном государстве, а продавец — в другом; место осуществления экономической деятельности предприятия или физического лица, выполняющего эти работы (оказывающего эти услуги), если это не противоречит вышеуказанному.
метод на основе вычитания стоимости (method on subtraction base) — метод определения таможенной стоимости товаров, ввозимых на территорию Российской Федерации, при котором в качестве основы для определения таможенной стоимости товара принимается цена единицы товара, по которой оцениваемые, идентичные или однородные товары продаются наибольшей партией на территории Российской Федерации не позднее 90 дней с даты ввоза оцениваемых товаров участнику сделки, не являющемуся взаимозависимым лицом по отношению к продавцу.
метод на основе сложения стоимости (method on addition base) — метод определения таможенной стоимости товаров, ввозимых на территорию страны, при котором в качестве основы для определения таможенной стоимости товара принимается цена товара, рассчитанная путем сложения: а) стоимости материалов и издержек, понесенных изготовителем в связи с производством
2Ol Mm 1
Налоговые системы государств-членов ЕврАзЭС
оцениваемого товара; б) общих затрат, характерных для продажи в стране импортера из страны вывоза товаров того же вида, в том числе расходов на транспортировку, погрузочные и разгрузочные работы, страхование до места пересечения таможенной границы, и иных затрат; в) прибыли, обычно получаемой экспортером в результате поставки таких товаров.
методы взимания налогов (methods of tax collection) ~~ совокупность правил, определяющих последовательность действий по взиманию налогов от момента исчисления налога до его уплаты. Исчисление налога может производиться самим налогоплательщиком (например, налог на прибыль предприятий исчисляет само предприятие на основании бухгалтерского учета и отчетности), налоговым органом (например, при расчете суммы налога на имущество физических лиц налоговые органы должны собрать сведения, необходимые для налогообложения, составить и вручить налогоплательщику к установленному законом сроку платежные извещения) или третьим лицом (так называемым фискальным агентом или сборщиком налога).
