Предпринимательство - Муравьев А.И.
ISBN 5-8114-0344-5
Скачать (прямая ссылка):
— по договоренности сторон в официальных и платежных документах занижают стоимость выполненных работ, расчет производят наличными деньгами;
— занижают облагаемый НДС оборот;
—- искажают отчетные данные при определении расходов на оплату труда.
Нередки также случаи неправомочного использования налоговых льгот за счет представления фиктивных документов, дающих право на льготное налогообложение.
При установлении судом факта умышленного сокрытия или занижения дохода приговором либо решением суда по инициативе налогового органа или прокурора может быть взыскан штраф в пяткратном размере сокрытой или заниженной суммы дохода. Однако налоговый орган должен доказать наличие умысла. Нельзя трактовать как умысел фактическую или юридическую ошибку, добросовестное заблуждение как относительно числа единиц обложения, так и того, что закон разумеет под тем или иным объектом обложения.
Увеличение налоговых сборов стало едва ли не самой главной заботой Правительства, о чем свидетельствует появление в 1997 г. всероссийской чрезвычайной комиссии и обнародование Указа Президента РФ № 1212.
Согласно указу все предприятия, задерживающие выплату налогов, обязаны осуществлять все расчеты через один счет, так называемый счет недоимщика. Поступающие на него денежные средства находятся под контролем налоговых органов до тех пор, пока не будет погашена задолженность перед бюджетами. Все остальные потребности предприятия остаются нереализованными: руководитель не может снимать деньги ни на выдачу заработной платы, ни на покупку сырья, ни на другие расходы.
Перед предприятием стоит неприятная дилемма: с одной стороны, оно лишено возможности вести нормальную хозяйственную деятельность, с другой — с него требуют накопившиеся долги. С точки зрения налоговых органов, никакого противоречия тут нет. Начислен налог на прибыль — значит деятельность неубыточна. Есть НДС — стало быть, он начислен на товар, который уже продан. Следовательно, руководитель предприятия не счел нужным вовремя сделать соответствующие выплаты. А несвоевременные платежи оставляют без средств к существованию работников бюджетной сферы: врачей, учителей, военных, сотрудников правоохранительных органов.
Какие меры принимают налоговые органы к недоимщикам?
В случае задержки выплат в бюджет на счет должника выставляет инкассовое распоряжение, закрывающее счет для каких-либо других выплат. Если это не помогает, инспекция начинает работать с дебиторами (когда таковые имеются), применяя к ним те же санкции.
Следущий вынужденный шаг — изъятие наличных денежных средств, проверка кассы. Если изъятых из кассы наличных средств недостаточно для погашения задолженности, через некоторое время выносят решение об аресте имущества. Затем поднимают вопрос о банкротстве. Материалы сначала подают в Межведомственную балансовую комиссию при территориальном агентстве Федерального управления по делам о несостоятельности, которая возбуждает дело о банкротстве или применяет другие меры.
Совершенствование системы сбора налогов создаст предпосылки для снижения их ставок. Однако при нынешнем бюджетном дефиците на это вряд ли пойдут, тем не менее появится повод добиваться налоговых послаблений.
16.5. СОВЕРШЕНСТВОВАНИЕ НАЛОГОВОЙ СИСТЕМЫ
Сегодня, когда экономический кризис в России достиг катастрофических масштабов, все более насущной проблемой становится разумное государственное регулирование экономической деятельности. Одним из наиболее активных инструментов государственного вмешательства в экономику является налоговая политика, призванная сочетать в себе фискальную и стимулирующую функции.
В мировой практике рыночных отношений экономическое содержание такой категории, как налоги, принято трактовать как плату за услуги, предоставляемые бюджетом населению.
В советское время налогообложение оставалось за рамками научных исследований. Роль налогов в СССР принижалась. Эволюция российской налоговой системы протекала в направлении, противоположному тому, в котором совершенствовались налоговые системы промышленно развитых стран. Перечисление платежей в бюджет носило характер нормативного распределения прибыли предприятий.
Проводившаяся в дореформенный период налоговая политика и сложившаяся в России социально-экономическая ситуация во многом определили структуру поступлений налогов в бюджет. Анализ динамики доходов консолидированного бюджета РФ показывает, что уровень доходности бюджетной системы в целом, измеряемый отношением доходов консолидированного бюджета к ВВП
Таблица 16.1
Общая совокупная налоговая нагрузка на предприятия и организации, скорректированная на недоимки по налоговым платежам
в консолидированный бюджет РФ (в % к ВВП)___________
Показатель 1994 г. 1995 г. Общая сумма налогов 19,0 22,0 Страховые взносы 7,5 9,4 Недоимка по налоговым платежам 2,5 3,3 Суммарная налоговая нагрузка 29,0 34,7 (в %), с 1993 г. обнаруживает устойчивую тенденцию к снижению. Ни для кого не новость, что недоимки в консолидированный бюджет весьма велики. Поэтому для исчисления общей суммарной налоговой нагрузки на предприятия и организации необходимо налоговую нагрузку (с учетом отчислений на социальные нужды) скорректировать на сумму недоимки по налоговым платежам. Результаты расчетов приведены в табл. 16.1.
