Предпринимательство - Муравьев А.И.
ISBN 5-8114-0344-5
Скачать (прямая ссылка):
— разница между выручкой от реализации ГСМ (без НДС) и стоимостью их приобретения (без НДС) — для организаций, перепродающих ГСМ;
— стоимость этих товаров, исчисленная исходя из рыночных цен, которые сложились на^ момент сделки, — для организаций, осуществляющих обмен ГСМ на какой-либо товар (выполненные работы или оказанные услуги);
— сумма полученного вознаграждения без НДС — для организаций, реализующих ГСМ по договорам комиссии и поручения;
— стоимость работ по улучшению качества ГСМ, включая затраты на доработку и производств, прибыль и акциз (без НДС) — для организаций, приобретающих определенные марки ГСМ в целях их переработки в более качественные с последующей их реализацией.
Ставки налога. Ставка налога на реализацию ГСМ составляет 25%.
Сроки уплаты. Сроки уплаты налога зависят от объема среднемесячных платежей. Если этот объем превышает 3 тыс. руб., налог уплачивают подекадно 15-, 25- и 5-го числа каждого месяца; если колеблется в пределах от 1 до 3 тыс. руб. — не позднее 20-го числа каждого месяца; если же не превышает 1 тыс. руб. — ежеквартально, в срок, назначенный для представления квартальной отчетности.
Учет операций по налогу. Операции по налогу на реализацию ГСМ учитывают на счете «Расчеты по внебюджетным фондам» по отдельному субсчету «Расчеты по налогу на реализацию ГСМ».
Начисление налога фиксируется записью по дебету счета 46 «Реализация продукции (работ, услуг)» и кредиту счета 67 «Расчеты по внебюджетным платежам».
Перечисление налога в бюджет отражают проводкой по дебету счета 67 «Расчеты по внебюджетным фондам» и кредиту счета 51 «Расчетный счет».
25.5.2. НАЛОГ НА ПОЛЬЗОВАТЕЛЕЙ АВТОМОБИЛЬНЫХ ДОРОГ
Объект налогообложения. Объектом обложения является выручка от реализации продукции (работ, услуг) без НДС, акцизов и налога на реализацию ГСМ.
Льготы. От уплаты налога освобождены организации, занимающиеся производством сельхозпродукции, в выручке которых доля выручки от этой продукции составляет 70% и более, а также организации, которые содержат автомобильные дороги общего пользования.
Ставка налога. Ставка налога на пользователей автомобильных дорог составляет 2,5%, в том числе: в Федеральный дорожный фонд РФ — 2%, в территориальный — 0,5%
Сроки уплаты. Расчет сдают в налоговую инспекцию не позднее предоставления отчетности. По истечении I квартала, полугодия, 9 месяцев, года налог начисляют нарастающим итогом с начала года.
Порядок расчета. Порядок расчета налога на пользователей автомобильных дорог проиллюстрируем на условном примере.
Пример. Выручка предприятия от реализации продукции (работ, услуг) составила 800 тыс. руб. Следовательно, налог на пользователей автомобильных дорог при ставке 2,5% надлежит уплатить в сумме 800 х 2,5 = 20 тыс. руб.
Если в, течение отчетного периода предприятие перечислило 15 тыс. руб., то к очередному сроку надо будет перевести в дорожные фонды 20-15 — — 5 тыс. руб.
Учет операций по налогу. Расчеты с дорожными фондами по налогу на пользователей автомобильных дорог отражают на счете 67 «Расчеты по внебюджетным платежам» по субсчету «Расчеты по налогу на пользователей автомобильных дорог». Начисление сумма налога отражают по кредиту счета 67 «Внебюджетные фонды» и дебету счета 26 «Общехозяйственные расходы», а перечисление сумм налога — по дебету счета 67 «Внебюджетные фонды» и кредиту счета 51 «Расчетный счет».
25.5.3. НАЛОГ С ВЛАДЕЛЬЦЕВ ТРАНСПОРТНЫХ СРЕДСТВ
Плательщики налога. Налог с владельцев транспортных средств уплачивают предприятия, имеющие автомобили, мотоциклы, автобусы и другие самоходные машины, а также граждане РФ и иностранные лица, владеющие транспортными средствами.
Объект налогообложения. Налог уплачивают в рублях с каждой лошадиной силы мощности двигателя транспортного средства.
Льготы. От уплаты налога освобождаются:
— общественные организации инвалидов, использующие транспортные средства для своей уставной деятельности:
— предприятия автотранспорта общего пользования (по транспортным средствам, осуществляющим перевозку пассажиров), кроме такси;
— сельскохозяйственные предприятия;
— предприятия, которые содержат автомобильные дороги общего пользования.
Сроки уплаты. Налог уплачивают ежегодно не позднее 1 августа.
25.6. ЕДИНЫЙ НАЛОГ НА ВМЕНЕННЫЙ ДОХОД ДЛЯ ОПРЕДЕЛЕННЫХ ВИДОВ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ
Нормативная база. Единый налог на вмененный доход для определенных видов деятельности взимают в соответствии с Законом РФ «О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности» от 31 июля 1998 г. № 148-ФЗ. Он устанавливается и вводится в действие нормативными правовыми актами законодательных (представительных) органов государственной власти субъектов РФ.
Для целей налогообложения используют следующие основные понятия:
— вмененный доход — потенциально возможный валовой доход плательщика единого налога за вычетом потенциально необходимых затрат, рассчитываемый с учетом совокупности факторов, которые непосредственно влияют на получение такого дохода, на основе данных, полученных путем статистических исследований, в ходе проверок налоговых и иных государственных органов, а также оценки независимых организаций;
