Принципы экономикс - Мэнкью Н.Г.
ISBN 5-314-00161-6
Скачать (прямая ссылка):
В третьем и четвертом столбцах сравнивается распределение дохода и распределение налогов по группам. Самая бедная группа получает 3,7 % всего дохода населения и платит 1,4% налогов. Наиболее обеспеченная получает 51,4% всех доходов и платит 58,2 % всех налогов.
В следующем столбце таблицы показана общая сумма налогов в процентном отношении к доходу. Очевидно, что американская федеральная налоговая система является прогрессивной. Самые бедные семьи платили в виде налогов 8,9 % доходов, а самые богатые — 25,5 %.
Суммы уплаченных налогов искажают картину распределения налогового бремени, так как они не включают в себя правительственные трансферты, получаемые семьями. В последнем столбце табл. 12.7 представлены налоги за вычетом трансфертов в процентном выражении от суммы дохода. Трансферты поступают в соответствии с различными программами, такими как социальное страхование и пособия.
Включение в анализ трансфертов приводит к существенному изменению нашего отношения к распределению налогового бремени. В таблице показано, что самая богатая группа семей направляет на счета правительства около 25 % доходов, даже после вычета трансфертов. Напротив, получаемые беднейшими группами поступления превышают уплаченные ими налоги. Представители беднейшей группы получают прямую дотацию. Ее доход без
268
Часть 4. Экономическая теория общественного сектора
Таблица 12.7
БРЕМЯ ФЕДЕРАЛЬНЫХ НАЛОГОВ
СРЕДНИЙ РАЗМЕР ДОЛЯ В ДОХОДАХ ДОЛЯ В НАЛОГАХ ДОЛЯ НАЛОГОВ НАЛОГИ ЗА ВЫЧЕТОМ
ГРУППА ДОХОДА, ВСЕГО НАСЕЛЕНИЯ, ВСЕГО НАСЕЛЕНИЯ, В ДОХОДЕ, ТРАНСФЕРТОВ,
в $ В % В % В % ОТ ДОХОДА
Низшая 7386 3,7 1,4 8,9 -29,8
Вторая 18380 9,2 6,4 15.8 "2,1
Средняя 29849 14,5 12,5 19,5 9,5
Четвертая 43363 21,7 21,2 22,1 16,2
Высшая 99197 51,4 58,2 25,5 23,1
Источник: 1993 Greenbook, Committe on Ways and Means. U.S. House of Representetives,
July 7, 1993 г.
учета налогов и трансфертов на 29,8 % меньше ее реальных денежных поступлений. Таким образом, оценка государственной налоговой политики предполагает учет не только сумм, выплачиваемых в форме налогов, но и получаемых различными группами населения трансфертов.
Горизонтальное равенство. Если налоги взимаются на основе способности заплатить их, налогоплательщики с равными доходами должны отдавать правительству одинаковые суммы налогов. Но как определяется равенство доходов индивидов, ведь одинаковых семей не существует? Чтобы оценить справедливость налогового кодекса по горизонтали, необходимо определить значимые для способности заплатить налог различия семей.
Предпололшм, что семьи Смитов и Джонсов получают доход в размере $ 50 тыс. У Смитов нет детей, но глава семьи болеет, расходы пары на медицинское обслуживание составляют $ 20 тыс. У Джонсов хорошее здоровье, но у них четверо детей. Двое из детей Длюнсов учатся в колледл<е, плата за обучение — $ 30 тыс. Насколько справедливо требование об уплате ими одинакового подоходного налога? Быть молсет, необходимо предоставить Смитам отсрочку от уплаты налогов, чтобы компенсировать высокие расходы на медицинское обслуживание, и помочь Длшнсам компенсировать расходы на образование детей?
На эти вопросы не. существует простых ответов. На практике подоходный налог в США уплачивается в соответствии со специальными постановлениями, которые изменяют его ставку в зависимости от определенных обстоятельств.
Практикум
Горизонтальное равенство и налог с семейных пар
Отношение к официальной регистрации семьи пример того, насколько сложно достичь горизонтальной справедливости. Рассмотрим две семейные пары, различающиеся по единственному признаку: одна пара состоит в браке официально,, другая — нет. Отличительная черта американского подоходного налога состоит в том, что такие пары платят разные налоги.
Глава 12. Создание налоговой системы
Причина, по которой брак влияет на обязательства пары по уплате налогов, заключается в том, что налоговое законодательство относится к официально зарегистрированной паре как к одному налогоплательщику. Если мужчина и женщина имели равные доходы, их общие обязательства по уплате налогов после вступления в брак возрастают.
Рассмотрим пример с применением прогрессивного подоходного налога. Предположим, что правительство облагает налогом в размере 25 % все доходы, превышающие $ 10 тыс. Доход ниже $ 10 тыс. не подлежит налогообложению.
Возьмем Сзмаи Сэлли. Сэм — поэт, не имеющий доходов, Сэлли — юрист, зарабатывающая $ 100 тыс. в год. До вступления в официальный союз Сэм вообще не платил налоги. Доходы Сэлли облагались по ставке 25 % с $ 90 тыс. ($ 100 000 минус $ 10 000), что составляло $ 22,5 тыс. После вступления в брак размер налога остался прежним. В этом случае подоходный налог не влияет на решение пары о регистрации отношений.
А вот Джон и Джоан, профессора колледжа, оклад каждого — $ 50 тыс. в год. Перед вступлением в брак калсдый платит налог в размере $ 10 тыс. (25 % от $ 40 000), вместе — $ 20 тыс. После свадьбы их совместный доход составляет $ 100 тыс., и поэтому они должны платить налог в размере 25% от $ 90 тыс., или $ 22,5 тыс. Таким образом, когда Джои и Джоан вступают в союз, их налоговые обязательства возрастают на $ 2500, которые называют налогом на брак.
