Налоговые системы государств-членов Евразийского экономического сообщества - Балакина А.П.
ISBN 5-93094-061-4
Скачать (прямая ссылка):
4.4. Налог на прибыль (доход) юридических лиц
Плательщиками налога на прибыль являются все юридические лица-резиденты, осуществляющие экономическую деятельность и получающие прибыль от источника доходов как в Кыргызской Республике, так и за ее пределами, а также все юридические лица-нерезиденты, осуществляющие экономическую деятельность в составе постоянного учреждения Кыргызской Республики и получающие прибыль от источника доходов в Республике.
Объектом обложения налогом является прибыль, исчисляемая как разница между совокупным годовым доходом налогоплательщика и вычетами, предусмотренными Налоговым кодексом.
К совокупному годовому доходу относятся все виды доходов как в денежной, так и в натуральной форме, а также в форме работ и услуг, включая:
— все доходы от реализации продукции (работ, услуг);
— все доходы от реализации активов, не подлежащих амортизации с учетом корректировки их стоимости на инфляцию;
— доходы по процентам, кроме ранее обложенных налогом у источника выплаты в Кыргызской Республике;
— дивиденды;
— страховые суммы по договорам страхования, за исключением выплат по страховому случаю (событию) в части основных средств в пределах их балансовой стоимости в случае направления этих выплат на восстановление основных средств или приобретение аналогичного вида основных средств;
— безвозмездно полученные имущество и денежные средства;
— все доходы от сдачи имущества в аренду;
Глава 4. Налоговая система Кыргызской Республики
— доходы от реализации и передачи нематериальных активов (неимущественных прав) другому лицу; ж) субсидии;
— средства, полученные за согласие ограничить предпринимательскую деятельность или закрыть предприятие;
— доходы, возникшие от списания и сокращения долгов юридического лица другим лицам;
— суммы, полученные от реализованных изношенных активов. Отрицательные суммы балансовой стоимости амортизируемых
активов на конец года приравниваются к нулю.
Совокупный годовой доход налогоплательщика-резидента состоит из дохода, полученного налогоплательщиком на территории Кыргызской Республики и за ее пределами, а доход налогоплательщика-нерезидента — из дохода, полученного из источника на территории Республики.
Из совокупного годового дохода юридических лиц вычитаются следующие затраты, связанные с его получением:
1) на оплату труда;
2) на предоставление материальных и социальных льгот работающим;
3) все другие производственные расходы, связанные с получением дохода;
4) на страхование активов, связанных с экономической деятельностью.
Командировочные расходы подлежат вычету только в размере фактических затрат согласно представленным документам, а в случае отсутствия документов — в размере, установленном Правительством Кыргызской Республики.
Суммы, направляемые учреждениями, организациями и предприятиями образования, науки, культуры, спорта и здравоохранения на покрытие капитальных расходов в соответствии с утвержденной в установленном порядке сметой расходов также подлежат вычету.
Расходы налогоплательщика по уплате процентов по долговому обязательству подлежат вычету из его совокупного годового дохода в случае, если сумма долга была использована на погашение издержек, связанных с экономической деятельностью. Размеры вычета определяются исходя из суммы долга, подлежащей
123
Налоговые системы государств-членов ЕврАзЭС______
погашению в текущем налоговом году, умноженной на 1,5 учетной ставки Национального банка Кыргызской Республики на момент образования долга. Сумма вычета не должна превышать сумму дохода с процентов налогоплательщика и плюс 50 % налогооблагаемого дохода налогоплательщика без включения доходов и расходов по процентам.
Амортизационные начисления на основные средства, используемые в производстве и подверженные износу, подлежат вычету из совокупного годового дохода юридических лиц.
Подлежащие амортизации основные средства классифицируются по пяти группам со следующими предельными нормами амортизации:
1) 1-я группа (легковые автомобили, такси, автотракторная техника для использования на дорогах, специальные инструменты, инвентарь и принадлежности, компьютеры, периферийныеус-тройства и оборудование по обработке данных) — 30 %;
2) 2-я группа (подвижной состав автомобильного транспорта: грузовые автомобили, автобусы, специальные автомобили и автоприцепы; строительное оборудование; машины и оборудование для всех отраслей промышленности, литейного производства; куз-нечно-прессовое оборудование; электронное и простое оборудование, сельскохозяйственные машины; мебель для офиса; расходы, связанные с разведкой и разработкой полезных ископаемых; нематериальные активы) — 25 %;
3) 3-я группа (другие основные средства, подлежащие амортизации, и расходы, приравненные к ним) — 20 %;
4) 4-я группа (железнодорожные, морские и речные транспортные средства, силовые установки и оборудование: теплотехническое оборудование, турбинное оборудование, электродвигатели и дизель-генераторы, устройства электропередачи и связи; трубопроводы) — 10 %;
